摘要：税收作为企业会计核算的一个重要组成部分，税收筹划越来越受到纳税人的重视。税收筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程，是预先制定纳税的方法、步骤、计划等，取得税法中的优惠政策，以减低整体税负，实现节税目的，使纳税人的整体收益达到最大化的一种经济活动。本文就市场经济下企业税收筹划的必要性及实施路径进行了研究，在降低企业纳税成本，提高企业的经济效益。

关键词：市场；纳税；筹划；

税收筹划是一门与管理科学密切管连得交叉性前沿学科，是一种高智商的文明游戏。是纳税人在法律许可范围内通过对经营、投资、筹资等事项事先安排和筹划，它的主要特点是一种事前行为，具有合法性、超前性、长期性、预见性等特点，而国家税收政策、税收法规都在不断变化，所以，税收筹划与其他财务管理决策一样，风险与收益并存。随着全球经济一体化时代的到来，我国中小企业不仅拥有更多的机遇，而且面临更大的挑战和生存压力。在市场经济条件下,减轻企业税负是提高企业竞争力的一个重要手段,如何在国家法律允许范围内合理筹划企业的各种税金,使企业税负最轻,成为目前企业面临的最为关键问题之一。

一、企业税收筹划是企业在市场竞争中重要手段

（一）企业税收筹划可以减轻税收负担。由于纳税金额是成本的一部分，这就产生了如何纳税更利于企业发展的问题，即税收筹划问题。因此，随着与国际经济逐渐接轨，我国越来越多的企业认识到税收筹划对企业经营决策和发展的重要性。税收筹划作为企业理财的一个重要领域,应围绕资金运动而展开,因为资金运动贯穿于企业生产经营的全过程,并成为联结企业与市场、企业与政府的纽带。通过税收筹划使企业达到绝对减少税额负担、相对减少税收比例、延缓纳税时间。从而达到企业经济利益的最大化。

（二）企业税收筹划可以规避税务风险。税收筹划是社会化大生产和市场经济发展到一定程度的产物，也是税收经济职能在一定的经济环境中的体现。企业在实施纳税方案的同时，不仅可以降低了税收成本，提高了经济效益，还有利于各项规章制度的建立，提高经营管理水平，增强企业的竞争力和综合实力。同时，节税就是为了实现资金、成本、利润的最优效果,那么我们按企业经营活动进行税收筹划,从企业一开始设立就应该进行税收筹划。企业税收筹划是在税法所允许的范围进行，这样就有效地规避了税务风险，实现税收零风险的目的。
  （三）企业税收筹划有利提升企业经营管理水平，提升企业竞争力。税收筹划过程，需要对经济活动的各个方面内容进行事先科学安排，有助于企业经营管理水平的提高。随着中国加入WTO，关税的逐步下调，国内市场上将要有民族企业和跨国企业一起在竞争，而跨国企业经过几十年的磨炼，尤其是税收筹划方面已经领先一步，这就要求国内不论中小企业，还是大企业要尽快掌握税收筹划方面的技能，以达到降低企业运营成本提高自身的竞争能力的目的。

二、市场经济下企业税收筹划防控路径

（一）正确认识税收筹划，规范会计核算基础工作。税收是国家为满足社会公共需要对社会产品进行的强制、无偿与相对固定的分配。企业税收筹划不是偷税、漏税，税收筹划目的是谋求企业整体收益最大化。对纳税人来说，既不直接偿还，也不付任何代价，这就促使纳税人产生了减轻自己税负的强烈愿望。在众多的降低税收成本的方式方法中，避税与节税是一种最为“安全”或“保险”的办法；偷税、逃税都是违法的，要受到税法的制裁；漏税必须补交。法制较为健全和征管较为严格的国家，偷、漏税和逃税、抗税往往是十分艰难的。因此，纳税人自然会力图寻找一种不受法律制裁的办法来减轻或免除其税负，这就是税收筹划。因此，我们必须正确认识税收筹划，规范会计核算基础工作。依法设立完整规范的财务会计账册、凭证、报表和正确进行会计处理是企业进行税收筹划的基本前提。税收筹划是否合法。坚持检查企业的会计凭证和记录，规范会计基础工作，为提高税收筹划的效果，提供可靠的依据。

（二）企业应加深对税收筹划的认识。在建设社会主义市场经济的过程中，国家的宏观调控直接作用于市场，政策目标的实现依赖于作为市场主体的纳税人对国家政策作出正确积极的回应，政府更希望能尽量缩小这种政策时滞。所以，税收筹划就意味着纳税人对国家制定的税收法律、法规的全面理解和运用，并且做到对国家税收政策意图的准确把握。企业可以从企业组织形式入手，合理进行税收筹划。在现行的税收制度下，不一样的企业组织形式，享受不一样的税收待遇。另外，税收筹划的两面性博弈中，尽管能降低税务成本，提高企业整体效益，但这仅是预测与估计。在方案实施过程中风险与效益并存，税收筹划的风险会给企业的经营和财务带来很大的危机，因此有效防控风险是税收筹划实施的关键。因此，中小企业必须选择适合自己的，能够在一定程度上减轻税收负担的组织形式。因此，企业经营决策层必须树立依法纳税的理念，这是成功开展税收筹划的前提：在企业经营中，逐步把企业税收筹划提升到一定的地位，尤其是我国加入WTO后，企业参与国际竞争更有必要重视，并开展税收筹划工作。对于国家而言，有必要去支持、鼓励企业进行税收筹划。

（三）贯彻成本效益原则，实现企业整体效益最大化。税收筹划是企业财务管理的重要组成部分，它涉及筹资、投资、生产经营等过程。它应该服从财务管理的目标，即利润（税后利润）最大化。因此，税收筹划作为一种经济行为，与其他经济活动一样，在开展筹划之前必须进行成本效益分析。税收筹划要达到的最终目标，就是要在一定的税负条件下，追求税后利润最大化，实现既定的财务目标和最大的经济利益。中小企业是以赢利为目的的组织，其出发点和归宿就是赢利。因此，中小企业在选择税收筹划方案时。必须遵循成本效益原则，才能保证税收筹划目标的实现，任何一项筹划方案的实施。企业进行税收筹划，不能仅盯住个别税种的税负高低，要着眼于整体税负的轻重。一项成功的税收筹划方案必然是多种税收方案的优化选择的结果，优化选择的标准不是税收负担最小而是在税收负担相对较小的情况下，企业整体利益最大。纳税人在获取部分税收利益的同时，必然会为实施该方案付出税收筹划成本，只有在充分考虑筹划方案中的隐含成本的条件下，且当税收筹划成本，小于所得的收益时，该项税收筹划方案才是合理的和可以接受的。

三、结束语

企业要发展，在竞争中立于不败之地，就必须尽量减少成本扩大收益，达到自身利益最大化作为企业财务工作者，既要合理节税，又要注重企业会计信息的真实性，还需要时时接受新的挑战，不断学习，及时适应税法的复杂性和多变性。通过学法、懂法、用法这一不断循环的提高过程，增强其自觉依法纳税的意识，树立纳税新观念；通过合理、合法的税收筹划，帮助企业提高经济效益，实现收益最大化的目的。