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 产业研究
浅析“营改增”对物流业的影响
发布时间:2023-01-06 点击: 发布:《现代商业》杂志社
摘要:物流业是涵盖多个行业的第三产业综合体,是“营改增”改革进程中的关键和先行者。随着经济的快速发展,物流业在科技信息时代迎来了新的机遇和挑战。2016年5月1日起,我国全面进入营改增。本文简要分析了营改增对物流业的正负影响,并试图就如何立足营改增背景,发挥行业优势提出纳税建议。
关键词:物流企业;“营改增”;对策
 
一、背景概述
1.“营改增”的概念
营业税是一个古老的税种,属于流转税。其纳税人主要是出售资产或不动产并提供应税服务的个人或单位。营业税对应的税率区间为3%-20%,多环节纳税和全额征税属于价内税。它在中国经济发展过程中发挥了重要作用,但随着时代的变迁,它已经不适应当代经济结构升级的环境。
增值税是价外税,其纳税人是商品或服务的增值额,最终税额由消费者承担,以减轻中间环节的负担。与营业税相比,增值税是一个新税种。
 
2.物流业“营改增”相关政策
物流是集仓储、运输、配送服务、包装、装卸、搬运于一体的新兴复合产业。其业务范围涵盖交通、邮电、服务等多个领域。近年来,我国社会物流总成本逐年上升,以物流业为基础的生产性服务业成为经济发展的一大标志性产业。
物流业是营业税改征增值税进程中的先行者。2012年1月1日,全国增值税制度改革率先在上海交通运输业和部分现代服务业展开。自2014年1月1日起,根据《中华人民共和国财政部国家税务总局关于营业税改征增值税的规定》[财政部2013(106)]在全国范围内实施交通运输业和邮政业改革。自此,物流业改革基本完成。
营改增后,物流业一般纳税人的税率发生了相应的变化。改革前行业征收营业税,税率比较统一。改革后,由于行业的复杂性,税率涉及多项应税行为。
表1物流业一般纳税人税率变化情况
内容营业税税率增值税税率征收率
现代服务业物流辅助服务5% 6% 3%
邮政服务包裹和信件
3%
11%
电信服务业基础电信服务
交通、土地、水和航空
 
 
二、营业税改增值税对物流业的影响
1.积极影响
(1)避免重复征税,降低整体税负。
物流业的核算成本中,有仓储成本、物流成本、生产设备、增值服务成本等。“营改增”后,在纳税行为上已经形成了完整的抵扣链条。增值税抵扣链是指只要有增值,每个环节都要加税。前一个环节的销项税就变成了下一个环节的进项税。计算应纳税额时,可以从进项税额中减去销项税额。
因此,企业购买的固定资产和运输相关费用只要取得增值税专用发票,就可以抵扣成本部分的进项税,在一定程度上缓解了行业的税收压力,也促使一些企业更换更高效的设备。
(2)加强专业分工,促进产业链上下游合作。
物流产业链由上游供应商、中游物流配送中心和下游零售商组成,每个企业在产业链中处于不同的位置。随着业务的发展,交叉外包已经成为物流行业的一大趋势。但外包带来的流通环节增加,在营业税的背景下,增加了企业的税负。为了解决这一问题,一些企业更倾向于内部运作模式,这不利于发挥各企业的专业优势,降低生产效率。
“营改增”后,价税分离,产业链不同岗位之间的合作加强,实现专业化分工,将增值税负担转嫁给下游小规模纳税人,或者部分业务交叉外包。一方面将有利于税收筹划,减少中间繁琐环节,另一方面也有利于促进传统产业链延伸,加强企业合作,促进产业升级。
(3)促进财务管理的规范化和高效化。
一方面,为了合理降低税负,企业可以理性分析固定资产的归属,立即更新设备和系统,在预计销项税高的年份淘汰资产价值低、新的同类产品技术先进的固定资产。产生的进项税可以有效抵扣增值税,控制税率。另一方面,“营改增”促使企业重视进项税抵扣,这将加强相关票据管理,规范会计核算。
 
2.消极效果
(1)增加部分企业税负。
单从税率来看,改革后的税率分别从5%提高到6%和从3%提高到11%,产生了一定的增长。改革前企业购入的固定资产进项税不可抵扣。同时,对于一些企业来说,占比较大的人工费、固定资产折旧也是不能抵扣的,燃油费、维修费、路桥费等也可能拿不到专用发票。比如有很多仓库等固定资产的企业如保税科技、新宁物流等。,短期内很难得到足够的投入,而且改革初期税率可能会提高,税率更高。
(2)增加不同环节的税收管理难度。
物流是一个混合行业。很多企业的业务涵盖很多方面,销售也是鱼龙混杂。一些企业也兼营。在无法严格区分企业活动的税种时,往往以高税率征收增值税。但在实际经济业务发生时,各个环节并没有严格的界定,人为划分涉税环节,必然增加企业税务会计管理的难度。
 
三、物流企业对策
1.增加可抵扣进项,优化企业内部发票管理。
对于物流企业来说,每年新增的固定资产数量是有限的,除此之外,主要的进项税由燃料费、维护费和增值服务费组成。而主要的支出都是在运输过程中产生的,很难建立合格的管理环境。这方面只能靠企业员工主动向相关机构索要增值税专用发票,员工的自觉性和积极性成为主导因素。因此,在日常管理中,企业要加强对员工税务知识的宣传教育,培养员工的发票要求意识,开展开票流程教学、增值税专用发票识别教学等培训。由于增值税专用发票有一个认证周期,因此应在企业内部形成一套严格的增值税管理制度,及时认证发票,加强发票控制和管理。
 
2.合理扩大进项税范围,增加进项税。
改革前购入的固定资产进项税不可抵扣,但企业可以出售部分现有资产,然后以融资租赁的方式租回固定资产,在此过程中增加进项税抵扣。企业作为承租人出售固定资产的行为不涉及增值税,可以要求租赁公司开具增值税专用发票。
企业应定期检查固定资产的使用情况,并及时更新。此外,企业可以通过外包升级现有的软件技术系统,增加无形资产。在信息技术的今天,新的高科技设备和系统可以更好地促进企业的发展,提高生产效率,降低增值税的税负。
 
3.严格划分不同的业务领域,避免高税率。
改革后,行业间税率差异较大。对于物流行业,涉及的税率从6%到17%不等。根据有关规定,在不能明确划分经营范围的情况下,应当从高征收增值税。物流行业业务种类繁多,一个项目伴随着很多业务。这就要求企业加强管控,提前对项目经营的规模和范围进行初步界定,合理安排,减少不必要的销项税,过程中认真进行税务核算,及时发现问题。
 
4.加强供应链合作,实现互利共赢。
由于收入节点和业务范围难以把握,改革在一定程度上阻止了企业内部一体化发展,有利于专业化分工。物流企业要懂得优化配置自己的核心产业,在闭环供应链中有效合作,在开放市场上从上游供应商到终端客户共享信息和资源。比如以仓储为主业的企业,可以与装卸、搬运、配送、运输等公司加强合作,优势互补。
 
5.加强产品服务和创新,提高主要竞争力。
物流企业需要提高核心竞争力,应该立足于产品和服务的创新,提供定制化服务,满足消费者的个性化需求。以快递行业的顺丰为例。它提供了从包装到运输到配送的全包运营模式。与传统快递公司不同的是,顺丰独立生产快递盒和包装袋,在菜鸟驿站进入各大高校和社区市场的情况下,坚持自主配送,以安全和速度为主要优势,占据市场主导地位。
参考文献:
[1]财政部,国家税务总局.关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点的通知 .2012-10-16
[2]财政部,国家税务总局:《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》,2014-1-1.
[3]刘文婧.“营改增”后物流业上市公司的税负变化——基于沪市上市公司2011~2013年年报 [J].财会月刊. 2015(03) .
[4]席海燕.浅议营改增对企业纳税影响——以物流企业为例[J]. 会计师,2015(07).
[5]李明.浅谈“营改增”对物流企业的影响及应对措施[J].财会学习,2015(17).