试论银行会计结算操作风险管理
发布时间：2023-01-03 点击：
发布：《现代商业》杂志社
摘要：银行会计结算业务是一项根底业务，而银行工作存在高风险性，因而必需增强会计风险控制。本文分离笔者多年来的从业经历，细致剖析了银行会计结算操作风险的主要特性及招致缘由，并提出了相应倡议，以供同行参考。
关键词：银行；操作风险；会计结算
1 引言
在商业银行的运转过程中，银行会计结算占领了其整个业务内容30%以上的比重，成为了社会经济活动中的一个重要资金结算中介。所以在银行内部管理中，需求做好会计结算部门的管理工作，尽可能防止在会计结算工作中暴显露银行操作遇到的风险。
2 银行会计结算操作风险所具有的主要特性
风险具有的详细性。由于银行在操作中都有其自身的、特殊的并且相对独立的环境，所以在对会计结算操作风险停止研讨时需求对银行的实践状况停止综合思索。
2.1 风险具有的人为性
在银行的日常运营中，人为缘由形成的会计结算操作风险十分显著。通常状况下，由于金融产品价钱发作的明显动摇会产生市场风险，而借款者归还才能发作的改动则会惹起信誉风险，关于操作风险来说，则很大一局部都是遭到人为要素的影响。
2.2风险具有的内生性
银行会计结算的操作风险通常都会发作于银行业务的操作过程中，而且每个操作风险要素和操作中产生的损失之间并不能产生明了的数量关系，普通状况下可以停止实时监测并有效辨认的会计结算操作风险要素和由于其而形成的损失范围以及发作频率等之间并没有显著的联络，这也是操作风险和市场风险等之间存在的一个明显不同。
2.3风险和收益之间产生的不均衡、不对称特性
和信誉风险以及市场风险不同，承当会计结算操作风险无法为银行带来任何收入报酬，能够说是一种地道的风险，属于一种具有显著投机性的风险。因而，在大多数状况下，由于操作风险而形成的损失通常也不会与报答产生抵触。关于一些范围相对较大、买卖量较多的业务范畴，会计结算中所面临的操作风险也是最大的。
2.4 风险具有的多样性
银行会计结算中存在的操作风险品种各不相同，主要包括法律风险、信息技术风险等。在银行运营管理过程中，简直任何一个方面都会遭到操作风险的影响。一方面，在日常业务操作流程中，很可能会由于一些发作频率相对较高的小错误而引发操作风险，通常这些风险形成的损失也不会很大；另一方面，在呈现一些发作频率相对较低的自然灾祸或者大范围作弊等问题时，操作风险所带来的损失会由于不时归并到其中的各种新风险而成为一个界定难度十分大的概念。
2.5 具有较大的伤害性
在银行会计结算中，操作风险会惹起宏大的损失金额，假如掩盖范围过大以至会对银行的正常运营管理产生消灭性的影响。例如巴林银行中的一名买卖员里森由于买卖中发作了错误而形成了较大的损失，但是由于他将这一损失坦白了下来，最终给整个银行形成了大约9.16亿英镑的宏大损失，招致银行不得不面临破产。
3 招致会计结算操作风险的主要缘由
3.1 关于会计结算操作风险的认识不够充沛，存在了解上的偏向
在对银行会计结算操作中的风险停止控制时依然存在很多问题，关于该风险的认识不够充沛，主要表如今下述几个方面：很多人以为实时内部管理控制就是要整理规章、树立新的制度，而关于其具有的监视限制以及亲密联络等作用却没有几认识；还有人以为内部管理控制只是管理层、审计等的任务，与会计之间并没有明白的关系；另外就是觉得内部管理控制的目的是互相牵制，关于其详细的控制方式以及手腕等没有确切的了解。这就让会计结算风险管理控制采取的详细措施无法真正的贯彻施行，不能有效的发挥控制造用。
3.2 在停止会计结算内部控制系统的建立过程中存在较大的滞后性
最近几年以来，我国各大商业银行在运营中固然对内控制度的建立投入了较大的注重，但是却并没有严厉依照运营环境所发作的变化来合理配置会计结算内部控制享有的各种资源，招致内部控制系统的建立不够系统化、全面化。而且银行会计结算内部控制的各个方面到目前为止都是互相分散、互相独立的，没有在业务处置中构成环环相扣的效应，常常都是各个业务部门依据其相应的会计核算任务停止独立核算，招致各部门之间无法配合，以至还会呈现互相抵触的现象，无法真正发挥会计结算内部控制的作用。
3.3 没有足够的才能有效控制计算机系统风险
在风险控制中，客户网上银行不只是一个难点同时一个重点控制内容。目前很多银行动机系统在运营的过程中由于没有加大对风险控制的力度，招致很多立功分子有隙可乘。而且由于计算机系统在制造时存在风险，再加上人为失误等问题都会给银行形成义务风险。
3.4 风险预警监控系统的建立不够完善
我国商业银行在风险预警监控系统的开发和建立方面依然处于起步阶段，并没有配套相应的内部审计系统。而且在停止信息的共享以及传输过程中，由于银行的各个管理层次较为复杂，形成信息不对称的问题，一旦银行的相关系统例如硬件、软件等呈现毛病，就会招致银行买卖系统发作偏向、中缀以至解体等严重问题。
3.5 会计人员职业道德素质较低
在现阶段我国市场经济体制的建立中由于存在较多的社会不良习尚，严重影响到了会计人员所具有的职业道德素质，一些会计人员在遭到指导压力的状况下，摒弃了脚踏实地等道德准绳，屈服指导，以至发作人为躲避结算准绳的状况下，企图掩盖会计结算中的风险，经常发作违规问题；另外一些会计人员在停止业务处置的过程中由于技术不精、法律认识以及风险认识淡薄，惹起了各种结算风险。
4 银行控制会计结算操作风险采取的有效措施
目前国际金融界关于中国银行会计结算操作风险的管理并明白认可，2005年3月，我国银行业监视管理委员会经过下发增强会计结算操作风险力度的相关通知，将其作为防备银行风险的一个重要内容。2007年5月，商业银行还指定了独立的部门针对会计结算操作风险体系的制定和施行停止了特地的管理，进步了整个银行业内对会计结算操作风险管理的分歧性。本文从6个方面提出了控管银行会计结算操作风险的措施，详细如下：
4.1 增强核算环节内部控制与管理
遵照岗位职责划分微风险隔离的操作规程，在人员配置上，合理分工，互相牵制，强化对会计人员的业务操作过程和买卖环节的控制，充沛调动会计人员的积极性。为了有效降低操作风险的发作率，能够实行三级审核制度，第一次审核需求由办理业务的经办人员完成，然后当班主管停止第二次审核，最后要经过事后监视部门或者个人的三次审核。
4.2 健全内控体系，促进风险防备
科学、完善的内控制度体系是商业银行内控的立足点，也是防备会计结算风险的根底。树立全面、系统的业务与非业务内控制度体系，根据“制度先行”的准绳，对一切拟开发的新业务都要预先制定有关操作规程和内控制度，再依照全面、详细、精炼、有针对性、便于操作的请求，不时完善制度。只要标准银行会计结算各环节的内部管理控制流程，细化根底工作，才干防止发作会计结算操作风险问题，加大落实各项会计根底工作力度，才干的把会计工作进步到一定的程度。
4.3 树立并完善各项系统
树立事后监视预警系统、内部审计预警系统、操作风险指标计量系统、为进一步增强操作风险管理提供牢靠的根据；树立信息发布反应系统、做到自上而下的信息传送渠道和自下而上的信息反应渠道的畅通和高效。
4.4 应用现代科技手腕，树立科学的会计结算操作风险预告系统
计算机系统价理请求技术人员与业务人员相别离，但目前业务人员懂得以至通晓计算机学问的大有人在，要做到绝对别离是很难的，这就请求计算机系统停止硬控制，采取各种技术手腕最大限度地减少操作风险，亦可引进国外银行业开发研制并投人运用的现成的先进风险管理信息软件，加快与国际一流银行接轨的速度。
4.5 增强对印章以及空白凭证管理
对印章以及空白凭证停止严厉的管理，认真贯彻执行印、押、证分管制度。在领用、运用以及交接的过程中一定要严厉依照程序停止，确保手续齐全，另外还应该做好印、押、证等方面的人离加锁，在完成停业之后停止入库保管。关于一些重要的空白凭证，需求树立特地的管理库房，并布置特地人员停止管理，严厉依照相关制度办理重要空白凭证的出卖以及运用等手续。
4.6 增强作风建立，躲避道德风险。
从客观上说，某银行不发作案件不是由于制度、管理多么严厉，而是由于该行的员工人品素质高、有良好职业道德，所以增强职业道德建立，进步员工队伍整体素质，是搞好内部控制和防备金融风险的根底。在树立一套系统的会计结算标准的同时特别要加大对违背会计结算标准的处置力度，以此来约束和管制会计人员的职业行为。
5 结语
总之，面对各种应战给整个金融监管体系带来的史无前例的影响与冲击，我们要不时夯实内控根底，在做好“完善制度、熟习制度、贯彻制度、监视制度”工作的同时，不只从管理上、制度上堵截金融立功，而且我们要进一步增强作风建立、树立良好的行风正气，爱岗敬业，防备会计结算方面的各类风险，共创我们美妙的将来。
参考文献
[1]刘元庆，杨旭.从巴塞尔新资本协议看银行操作风险管理[J].南方金融，2005，(10).
[2]乔煜玮.完善操作风险管理体系[J].合作经济与科技，2008，(24).
[3]陆锋.如何防范会计结算业务操作风险[J].现代金融，2010，(05).
[4]孙潇.商业银行会计结算操作风险防范的研究[J].区域金融研究，2009，(04).
[5]胡萍.对银行会计结算业务操作风险管理的几点思考[J].金融经济，2009，(20).
关键词：银行；操作风险；会计结算
1 引言
在商业银行的运转过程中，银行会计结算占领了其整个业务内容30%以上的比重，成为了社会经济活动中的一个重要资金结算中介。所以在银行内部管理中，需求做好会计结算部门的管理工作，尽可能防止在会计结算工作中暴显露银行操作遇到的风险。
2 银行会计结算操作风险所具有的主要特性
风险具有的详细性。由于银行在操作中都有其自身的、特殊的并且相对独立的环境，所以在对会计结算操作风险停止研讨时需求对银行的实践状况停止综合思索。
2.1 风险具有的人为性
在银行的日常运营中，人为缘由形成的会计结算操作风险十分显著。通常状况下，由于金融产品价钱发作的明显动摇会产生市场风险，而借款者归还才能发作的改动则会惹起信誉风险，关于操作风险来说，则很大一局部都是遭到人为要素的影响。
2.2风险具有的内生性
银行会计结算的操作风险通常都会发作于银行业务的操作过程中，而且每个操作风险要素和操作中产生的损失之间并不能产生明了的数量关系，普通状况下可以停止实时监测并有效辨认的会计结算操作风险要素和由于其而形成的损失范围以及发作频率等之间并没有显著的联络，这也是操作风险和市场风险等之间存在的一个明显不同。
2.3风险和收益之间产生的不均衡、不对称特性
和信誉风险以及市场风险不同，承当会计结算操作风险无法为银行带来任何收入报酬，能够说是一种地道的风险，属于一种具有显著投机性的风险。因而，在大多数状况下，由于操作风险而形成的损失通常也不会与报答产生抵触。关于一些范围相对较大、买卖量较多的业务范畴，会计结算中所面临的操作风险也是最大的。
2.4 风险具有的多样性
银行会计结算中存在的操作风险品种各不相同，主要包括法律风险、信息技术风险等。在银行运营管理过程中，简直任何一个方面都会遭到操作风险的影响。一方面，在日常业务操作流程中，很可能会由于一些发作频率相对较高的小错误而引发操作风险，通常这些风险形成的损失也不会很大；另一方面，在呈现一些发作频率相对较低的自然灾祸或者大范围作弊等问题时，操作风险所带来的损失会由于不时归并到其中的各种新风险而成为一个界定难度十分大的概念。
2.5 具有较大的伤害性
在银行会计结算中，操作风险会惹起宏大的损失金额，假如掩盖范围过大以至会对银行的正常运营管理产生消灭性的影响。例如巴林银行中的一名买卖员里森由于买卖中发作了错误而形成了较大的损失，但是由于他将这一损失坦白了下来，最终给整个银行形成了大约9.16亿英镑的宏大损失，招致银行不得不面临破产。
3 招致会计结算操作风险的主要缘由
3.1 关于会计结算操作风险的认识不够充沛，存在了解上的偏向
在对银行会计结算操作中的风险停止控制时依然存在很多问题，关于该风险的认识不够充沛，主要表如今下述几个方面：很多人以为实时内部管理控制就是要整理规章、树立新的制度，而关于其具有的监视限制以及亲密联络等作用却没有几认识；还有人以为内部管理控制只是管理层、审计等的任务，与会计之间并没有明白的关系；另外就是觉得内部管理控制的目的是互相牵制，关于其详细的控制方式以及手腕等没有确切的了解。这就让会计结算风险管理控制采取的详细措施无法真正的贯彻施行，不能有效的发挥控制造用。
3.2 在停止会计结算内部控制系统的建立过程中存在较大的滞后性
最近几年以来，我国各大商业银行在运营中固然对内控制度的建立投入了较大的注重，但是却并没有严厉依照运营环境所发作的变化来合理配置会计结算内部控制享有的各种资源，招致内部控制系统的建立不够系统化、全面化。而且银行会计结算内部控制的各个方面到目前为止都是互相分散、互相独立的，没有在业务处置中构成环环相扣的效应，常常都是各个业务部门依据其相应的会计核算任务停止独立核算，招致各部门之间无法配合，以至还会呈现互相抵触的现象，无法真正发挥会计结算内部控制的作用。
3.3 没有足够的才能有效控制计算机系统风险
在风险控制中，客户网上银行不只是一个难点同时一个重点控制内容。目前很多银行动机系统在运营的过程中由于没有加大对风险控制的力度，招致很多立功分子有隙可乘。而且由于计算机系统在制造时存在风险，再加上人为失误等问题都会给银行形成义务风险。
3.4 风险预警监控系统的建立不够完善
我国商业银行在风险预警监控系统的开发和建立方面依然处于起步阶段，并没有配套相应的内部审计系统。而且在停止信息的共享以及传输过程中，由于银行的各个管理层次较为复杂，形成信息不对称的问题，一旦银行的相关系统例如硬件、软件等呈现毛病，就会招致银行买卖系统发作偏向、中缀以至解体等严重问题。
3.5 会计人员职业道德素质较低
在现阶段我国市场经济体制的建立中由于存在较多的社会不良习尚，严重影响到了会计人员所具有的职业道德素质，一些会计人员在遭到指导压力的状况下，摒弃了脚踏实地等道德准绳，屈服指导，以至发作人为躲避结算准绳的状况下，企图掩盖会计结算中的风险，经常发作违规问题；另外一些会计人员在停止业务处置的过程中由于技术不精、法律认识以及风险认识淡薄，惹起了各种结算风险。
4 银行控制会计结算操作风险采取的有效措施
目前国际金融界关于中国银行会计结算操作风险的管理并明白认可，2005年3月，我国银行业监视管理委员会经过下发增强会计结算操作风险力度的相关通知，将其作为防备银行风险的一个重要内容。2007年5月，商业银行还指定了独立的部门针对会计结算操作风险体系的制定和施行停止了特地的管理，进步了整个银行业内对会计结算操作风险管理的分歧性。本文从6个方面提出了控管银行会计结算操作风险的措施，详细如下：
4.1 增强核算环节内部控制与管理
遵照岗位职责划分微风险隔离的操作规程，在人员配置上，合理分工，互相牵制，强化对会计人员的业务操作过程和买卖环节的控制，充沛调动会计人员的积极性。为了有效降低操作风险的发作率，能够实行三级审核制度，第一次审核需求由办理业务的经办人员完成，然后当班主管停止第二次审核，最后要经过事后监视部门或者个人的三次审核。
4.2 健全内控体系，促进风险防备
科学、完善的内控制度体系是商业银行内控的立足点，也是防备会计结算风险的根底。树立全面、系统的业务与非业务内控制度体系，根据“制度先行”的准绳，对一切拟开发的新业务都要预先制定有关操作规程和内控制度，再依照全面、详细、精炼、有针对性、便于操作的请求，不时完善制度。只要标准银行会计结算各环节的内部管理控制流程，细化根底工作，才干防止发作会计结算操作风险问题，加大落实各项会计根底工作力度，才干的把会计工作进步到一定的程度。
4.3 树立并完善各项系统
树立事后监视预警系统、内部审计预警系统、操作风险指标计量系统、为进一步增强操作风险管理提供牢靠的根据；树立信息发布反应系统、做到自上而下的信息传送渠道和自下而上的信息反应渠道的畅通和高效。
4.4 应用现代科技手腕，树立科学的会计结算操作风险预告系统
计算机系统价理请求技术人员与业务人员相别离，但目前业务人员懂得以至通晓计算机学问的大有人在，要做到绝对别离是很难的，这就请求计算机系统停止硬控制，采取各种技术手腕最大限度地减少操作风险，亦可引进国外银行业开发研制并投人运用的现成的先进风险管理信息软件，加快与国际一流银行接轨的速度。
4.5 增强对印章以及空白凭证管理
对印章以及空白凭证停止严厉的管理，认真贯彻执行印、押、证分管制度。在领用、运用以及交接的过程中一定要严厉依照程序停止，确保手续齐全，另外还应该做好印、押、证等方面的人离加锁，在完成停业之后停止入库保管。关于一些重要的空白凭证，需求树立特地的管理库房，并布置特地人员停止管理，严厉依照相关制度办理重要空白凭证的出卖以及运用等手续。
4.6 增强作风建立，躲避道德风险。
从客观上说，某银行不发作案件不是由于制度、管理多么严厉，而是由于该行的员工人品素质高、有良好职业道德，所以增强职业道德建立，进步员工队伍整体素质，是搞好内部控制和防备金融风险的根底。在树立一套系统的会计结算标准的同时特别要加大对违背会计结算标准的处置力度，以此来约束和管制会计人员的职业行为。
5 结语
总之，面对各种应战给整个金融监管体系带来的史无前例的影响与冲击，我们要不时夯实内控根底，在做好“完善制度、熟习制度、贯彻制度、监视制度”工作的同时，不只从管理上、制度上堵截金融立功，而且我们要进一步增强作风建立、树立良好的行风正气，爱岗敬业，防备会计结算方面的各类风险，共创我们美妙的将来。
参考文献
[1]刘元庆，杨旭.从巴塞尔新资本协议看银行操作风险管理[J].南方金融，2005，(10).
[2]乔煜玮.完善操作风险管理体系[J].合作经济与科技，2008，(24).
[3]陆锋.如何防范会计结算业务操作风险[J].现代金融，2010，(05).
[4]孙潇.商业银行会计结算操作风险防范的研究[J].区域金融研究，2009，(04).
[5]胡萍.对银行会计结算业务操作风险管理的几点思考[J].金融经济，2009，(20).
