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充分发挥内部审计在企业内控管理中的作用
时间:2018-07-08 21:39:21    来源:www.xiandaishangye.cn    浏览次数:    杂志首页    我来说两句()

 摘要:随着市场经济的快速发展,企业面临的外部和内部风险也在不断加剧,例如操作风险和市场风险等等。本文运用图表法对A公司的内部审计结构和程序进行描述,揭示内部审计工作的重要性,探讨如何充分发挥内部审计在企业内控管理中的作用,以全面提升企业的市场竞争力

关键词:内部审计  内控管理

一、A公司内部审计结构及程序

(一)A公司内部审计组织结构分析

下图为A公司内部审计组织结构。

 

从上图可以看出,A公司的内部审计机构就是审计监察部,直接领导是首席财务官,属于企业高管。企业高管由企业董事会管理,经过会议讨论之后下达审计任务给审计监察部(以下简称“审计部”)。审计部制定企业内部审计计划,按照计划开展审计工作,最终把审计结果编制成书面报告上交给企业管理层。此种组织形式最大的优点在于决策速度较快。审计部根据管理层最终决议开展审计工作,具有较强针对性地提供企业高管决策需要的信息。但是这种组织结构的不足之处就是审计部作为其他组织结构的平级机构,其工作职责只能开展较为常规的项目审计,无法监督和考察管理层的业绩和行为,无法充分发挥出其客观性和独立性,审计范围比较小,难以最大限度发挥审计职能。

(二)A公司内部审计主要程序

A公司内部审计程序体现在审计计划、审计实施,以及审计报告阶段,其中,在审计计划阶段,内部审计部门主要结合A公司的业务范围、经营情况、还有成本费用控制等众多因素确定具体的审计项目,制定审计计划和方案,下发审计通知书等。在实施阶段,内部审计人员主要通过符合性测试和实质性测试来获取审计证据,如编制内部控制评价表、检查企业的采购合同、验收单、抽查盘点存货、函证应收账款、分析性复核等。在报告阶段主要是审计结束之后,由各个审计小组成员进行开会讨论、汇总意见、综合分析,编制成审计报告,提交企业管理层。

1、符合性测试

符合性测试是指审计人员在对内部控制进行初评的基础上,为证实该控制是否在实际工作中得以贯彻执行,贯彻执行的实际效果是否符合设立该控制的初衷而进行的测试活动,是对内部控制的完整性、有效性和实施情况进行的测试。

内部控制评价表是符合性测试的重要内容,根据不同的控制环节设置不同的问题,所有问题后面均设有“是”、“否”和“不适用”这几个答案,由审计人员结合实际情况填写,最后汇总控制测试过程中出现的问题。

 

内部控制评价表

序号

调查项目

不适用

备注

(一)

控制环境调查

 

 

 

 

1

每一项成本支出均得到有关权限人员的批准

 

 

 

 

2

核算制度较健全,包括生产物料标准消耗量的确定及原材料的使用率,还有标准采购价格的确定等

 

 

 

 

3

建立完善的成本费用分析制度

 

 

 

 

4

建立完善的成本费用考核制度

 

 

 

 

5

建立成本费用业务的岗位责任制和严格的授权批准制度

 

 

 

 

(二)

风险管理调查

 

 

 

 

1

支出得到有权限人员的批准,是否存在舞弊、欺诈的情况

 

 

 

 

2

支出预算的制作是否科学、严谨

 

 

 

 

3

会计信息是否合法、真实

 

 

 

 

4

支出流程控制是否严格,风险降低措施是否合理

 

 

 

 

5

直接材料的购买合同是否具有合规性、合法性

 

 

 

 

(三)

内部控制活动调查

 

 

 

 

1

建立完善的成本费用业务岗位责任制,成本费用预算审批和编制等岗位相互分离并监督,能落实到具体责任部门

 

 

 

 

2

建立成本费用授权的权限指引,对成本费用批准的条件、程序以及有权批准的人员和部门作出明确规定

 

 

 

 

3

成本费用预测科学,能够结合企业实际经营情况来制定,预测方法合理

 

 

 

 

(四)

成本费用监督和考评调查

 

 

 

 

1

严格根据预算,使用适当的考核指标对企业的成本费用支出情况作出考核

 

 

 

 

2

具备完善的成本费用监督机制

 

 

 

 

3

利用定期培训和激励方法,增强员工的质量观念,从各个环节预防并降低成本

 

 

 

 

审计结论:

2、实质性测试

在实质性测试中,审计人员主要采用抽查、监盘、函证、计算、分析性复核等方法,对会计报表的真实性和财务收支的合法性进行审查,以得出审计结论。

二、内部审计工作的重要性

市场经济的快速发展对企业的管理水平提出了更高的要求,如何在日益激烈的市场竞争中,提高企业生存能力及发展空间成为了目前我国企业面临的最大问题,只有建立建全现代企业制度,完善公司治理机制,才能有企业立足和发展之地。在市场经济的条件下,变幻莫测的市场风险,也迫切需要建立一套有效的监控体系,以保证资金安全、资产高效运行。内部审计作为自我约束机制的重要组成部分,是保障依法经营、规范管理、健康发展的重要手段,其对于企业资金的有效使用、避免职务侵占、降低企业综合成本等方面都有重要意义。

三、充分发挥内部审计在现代企业管理中的作用

(一)树立现代审计观念,建立价值增值型内部审计

通过开展审计活动为企业组织创造更大价值的现代审计观念,是对传统的审计观念的继承与发展。内部审计对实现企业价值增值有明显作用,内部审计存在于企业发展的各个环节,能够对企业生产经营等活动作出监督,切实保证企业生产和经营效果。

价值增值型内部审计和传统内部审计的区别

            审计模式

不同点

传统内部审计

价值增值型内部审计

审计目标

防弊

防弊、增值

职能定位

监督

监督、服务

着眼点

局部

整体

审计范围

财务审计、专项审计、内部控制审计

以内部控制为中心,涉及所有的经营管理活动

审计方式

静态

动态

审计技术方法

检查、核对、测试

建立数学模型、趋势分析、战略分析和风险分析等等

与被审计单位的关系

审查和被审查

互动、双赢

(二)发挥企业内部审计的职能

1、促进企业管理模式现代化

第一,权力分配。企业需要把所有权以及经营权二者分离开来,建立公正的选拔机制,广泛吸纳外来高级人才。第二,加强制度建设。现代企业管理制度的形成原则是充分实现权责统一,摆脱企业家一人做主的局面,有效促进企业实现更加规范的管理。

2、建立企业内部审计业绩评价体系

内部审计业绩评价体系的建立应该坚持以下标准:其一是质量化标准,其二是数量化标准,其三是反馈式标准。平衡计分卡用作计量企业内部审计业绩是最合适的,企业管理人员需要从四个影响因素出发,建立完善的、全面的业绩评价体系。这四个影响因素分别是财务、顾客、内部程序以及学习和成长,鉴别企业经营和管理活动中的价值动因,依次为评价指标,并且使用积分的方法进行数量化,制定完善的业绩评价体系。

(三)健全企业内部控制制度

1、构建企业组织结构

构建完善的企业组织结构主要应该考虑到的因素有企业的生产和经营特点,还有企业的发展规模以及企业管理者的思想等等。企业需要对此类因素做出全面细致的分析。明确所有部门以及岗位的权、责和利。制定完善的科学的业务流程以及规章制度。企业组织结构应该向着网络化以及扁平化方向发展。企业还需要重视对技术创新人才以及管理创新人才的激励。

2、建立高效的激励机制

企业在生产和经营的过程中需要采取有效的激励和以及奖惩措施,才能够真正保持各个部门的行动和企业发展目标一致。激励机制主要包含的内容有员工业绩考核需要和奖惩机制相结合,制定合理的管理目标,所有员工都应该积极参与到其中,对于业绩高的员工应该给予一定的物质奖励。此外,还应该制定科学的财务政策,收集以及处理和企业一切财务活动有关的数据,为企业决策提供有效依据。

3、建立信息沟通系统

实现信息的快速高效需要建立有效的信息沟通系统,每个组织以及员工都需要具备信息收集和传递,还有信息处理能力。加强信息的横向传递和纵向传递对企业加强内部审计具有十分重要的现实意义。

(四)加强企业内部审计团队建设

1、合理配备专业内部审计人员

尽可能吸纳专业从事企业内部审计工作的人才,在审计人才的选拔方面也应该看重其工作经验,拥有一定的技术职称。

2、提升内部审计人员综合素质

第一,建立选拔机制。在人员选拔方面,可以适当拓宽选拔人才的专业范围,例如会计和审计专业,还可以是经济和法律专业。企业内部审计人员不应该仅仅懂得财务方面的知识,还需要具备一定的经济分析能力。第二,注重培养机制。人才吸纳之后还应该对其作出专业培养,提升其专业能力,可以通过组织培训或者是开展经验交流会的方式,不断地鼓励企业内部审计人员积极加入到专业技能培训中来。

(五)改进企业内部审计技术和方法

突破传统审计的缺陷,利用计算机以及信息网络的审计方式,全面提升企业内部审计监督评价能力。从先前的单一的静态审计逐渐转变为动态审计和静态审计相结合的审计方法,并且从之前的较为单一的现场审计逐步转变为远程审计和现场审计相结合的审计方式。重视事前审计、事中审计和事后审计。

(六)加强对企业内部审计的指导

上级审计部门或内部审计协会应加强对企业内部审计的指导和管理,总结各家的先进内部审计经验并推广出去,为企业提供一个交流平台,对完善企业的内部审计起到积极的推动作用。

总结

企业的内部审计模式不是一成不变的,作为企业内部的一个职能部门,内部审计需要不断调整自己的定位才能适应企业不断发展产生的需求变化。同时,一个良好的企业内外环境是企业内部审计系统建立与有效运行的基础,企业和社会应为它创造良好的发展环境,促进企业内部审计的发展。

参考文献

[1]彭娟.基于风险导向的内部审计项目精益化管控实践.中国内部审计,2017.12

[2]邱俊文.企业集团强化内部审计提升风险管控水平的思考.当代会计,2017.11

[3]刘勇.加强内部监督管控强化审计成果应用——HJ集团闭环式内部审计模式探索.现代经济信息2017.5

[4]刘若晨.新常态下我国企业内部审计风险新特征、成因及管控.中国乡镇企业会计,2017.5

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