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新形势下加强行政事业单位内部控制的必要性
时间:2019-10-30 14:01:49    来源:www.xiandaishangye.cn    浏览次数:    杂志首页    我来说两句()

 杨策生  贵州省体育对外交流服务中心  贵州贵阳  550004  

 

摘要:内部控制是行政事业单位提升经济效益,规避风险的有效措施,尤其是在新形势下,随着政策的颁布与更新,行政事业单位发生新的组织变革与财务模式更新,因此,加强内部控制对于行政事业单位势在必行,本文正是基于这种背景,阐述了内部控制的相关概念,新形势下开展内部控制的必要性以及问题现状,最终提出了相应的优化策略,以求通过优化策略加强行政事业单位的管理,促进行政事业单位的发展与进步。

关键词:新形势;行政事业单位;内部控制;建议措施

中图分类号:F810.6    文献标识码:A    文章编号:1673-5889(2019)27-0000-02

 

一、内部控制的相关概念

内部控制属于企业管理的范畴,主要是指单位内部建立起的使各项业务活动互相联系,互相制约的措施,制度以及规程,是现代单位为了提升自身的竞争力,加强管理控制的产物,目前,内部控制主要分为两个层面,分别是会计控制和管理控制,会计控制主要是指保证单位的财产安全性,通过审计,监督控制等手段保证单位的财务业务处理正确合规,经济活动开展有序,管理控制主要是指保证经营单位的方针,政策以及决策能够顺利贯彻执行,促进经营活动的经济性与管理活动的有序性,财务控制和管理控制并不是相互独立的,而是共同作用,互相依存,促进单位的活动顺利开展,在执行内部控制时,需要遵循以下原则,首先,应该遵循规范性原则,是指在内部控制开展的过程中,需要按照单位既定的章程针对特定的业务活动开展监督与控制,其次,需要遵循风险性原则,由于内部控制是需要对未来的财务活动或者管理活动进行预测的,通过预测判定风险概率,进而制定风险应对措施,但是未来是不确定,在控制执行的过程中存在一定的风险,导致监督控制结果发生偏离,最后,需要遵循程序性原则,是指单位在执行内部控制工作时,不是一蹴而就的,而是设定了一系列的程序,例如制定内部控制制度,内部控制实施,内部控制评价,内部控制优化等,通过以上的程序规则,可以提升单位的内部控制的效率,保证内部控制实施效果,促进单位的内部控制的发展与完善。

 

二、新形势下加强行政事业单位内部控制的必要性

新形势下,我国的税收法律政策更加完善,随着税务政策与会计准则的不断变更,对单位的会计处理以及管理模式提出了新的要求,行政事业单位在社会中扮演着越来越重要的角色,因此,在新形势下加强行政事业单位的内部控制势在必行,其必要性主要体现在提升会计处理透明度,提高行政事业单位的管理水平等几个方面。

加强监督力度,提升管理有序性

行政事业单位内部控制分为管理控制与经济控制两个层面,在管理层面上来说,由于行政事业单位隶属于国家机构,其最基本的职能就是为人民服务,自身带有公益性和服务性,行政事业单位所执行的任何一项职能,都需要对国家与人民负责,因此,从这个角度来说,加强行政事业单位的内部控制就显得尤为重要,通过内部控制与监督,可以对单位内部人员的经济行为进行监督,提升内部资金的使用效率,对管理层的人员起到权力制衡,在约束的权限内执行自身的权利,防止贪污腐败以及违法乱纪等现象的发生,提升资金的使用效率与周转率,加强经济监督与管理,最终提升管理的有序性,促进行政事业单位的发展与进步。

提升会计处理透明度,防范潜在经济风险

任何单位在经营发展过程中都存在一系列的不确定风险,行政事业单位也不例外,与其他单位有所不同的是,行政事业单位可以从法理的角度通过内部控制对风险进行分析,并且建立合理的内部控制机制对风险进行规避,在内部控制执行的各个程序中,有内部控制实施评价,就是对实施结果进行合理的评估,通过评估结果对财务风险应对机制开展优化,以便在以后的风险应对执行过程中提升应对效率,在这个角度来讲,行政事业单位能够提升会计处理透明度,防范经济风险。

确保信息安全完整,为管理层制定科学决策

行政事业单位的会计资料与财务信息的收集工作可以通过内部控制体系加以规范,这些资料信息可以在一定程度上反映其经营状况的好坏,对于管理层的科学决策具有重要的参考价值,因此,在行政事业单位的内部控制执行中,可以通过定期监督,制定内部监督报告,设定内部信息收集规则等方法将单位内部的信息加以收集,并且内部控制可以通过定期监管保证信息的质量,确保会计信息没有被篡改或者泄露,管理层在了解相关的财务信息之后,为制定决策提供大体的方向,提升决策的质量与科学性,保证行政事业单位的发展与进步。

 

二、新形势下行政事业单位的内部控制现状分析

在新形势下,行政事业单位的内部控制发展逐渐健全与多元,随着改革的进行,单位内部控制出现了一系列的问题,主要表现在单位员工内控意识不强,业务水平有待提升以及内部控制与审计制度不完善等几个方面。

单位内部缺乏内控意识,员工业务水平有待提升

由于内部控制在执行的过程中需要单位各个部门以及人员的相互配合,例如财务部门,管理部门以及业务部门,因此在开展过程中不仅需要纵向的沟通与协调,还需要横向协作,但是,在行政事业单位内部,员工的内控意识较弱,只是认为内控工作属于特定的部门,没有意识到内控工作需要全体员工的配合,在执行内控工作时较为懈怠,并且,一些内控工作由于目标不清晰,工作责任划分不明,监管不到位等,导致了人力,物力的浪费,员工的内控业务水平没有经过培训,仍然停留在较为表浅的阶段,缺乏内控风险防范意识,不能对潜在风险进行分析与判断,最终影响了行政事业单位的长远发展与进步。

内部控制与审计制度不完善,监督力度欠缺

内部控制最主要的工作是对单位的财务工作,管理工作进行定期高效的监督与审计,审计部门需要独立对单位的经济活动进行测评,反馈,评估,从而客观反映行政事业单位内部的经济情况,但是,目前,行政事业单位内部没有完善的内部控制与审计规章制度,一方面,各个内部控制与审计程序得不到确定,内部控制工作开展混乱,没有秩序性,另一方面,内部审计部门的设立于其他部门的存在利益关系,无法客观科学评价单位的经济工作,影响行政事业单位的内部控制有效性。

 

三、行政事业单位加强内部控制的优化策略

从上文分析可知,内部控制可以提升资源优化配置效率,加强监督管理力度,提升管理水平,防范经济风险,规范员工的经济行为,但是,目前来讲,行政事业单位的内部控制制度不完善,单位内部缺乏内控意识,员工业务水平有待提升,因此,需要针对这些情况提出合理的优化策略,促进行政事业单位的发展与进步。

树立内控监管意识,提升员工的内控业务水平

内部控制是行政事业单位长远发展的良好保证,因此,需要提升内控监管意识,提升员工的业务水平,主要从以下几个方面进行完善,首先,在行政事业单位宣传内控监管的重要性,通过网络宣传,组织座谈会等动员员工,管理层以身作则,在日常生活中积极配合内部控制工作,设置合理的内部控制目标,其次,提升员工的内控业务水平,内部控制包含众多的内容,有经济方面与管理方面,在财务方面,既要掌握财务知识,也要通过内部审计等加强财务监控,在管理方面,要明确管理层的自身职责,也需要对管理活动实施监控,明确责任是否履行,因此,需要管理,财务等多方面的知识,培养员工的业务水平,通过制定合理的招聘标准,细化内控流程,定期组织培训等充实内控人员队伍,设定合理的绩效考核标准提升员工工作积极性,促进行政事业单位内部控制的发展与优化。

完善内部控制与审计制度,保证内部控制工作的有序进行

内部控制制度与审计是监督经济与管理工作的两大制度,两个制度互相联系,保证单位的各项活动有序进行,对管理层与员工的工作行为形成制约,因此,需要从以下几个方面实施优化,首先,由于单位的经费管理与资金来源非常特殊,单位必须要结合具体的资金业务制定内部控制与审计制度,设置合理的内部控制岗位,这些岗位必须隶属于特定的领导层,由领导层统一领导,不受其他部门的影响,保证监督独立性,其次,优化内部监督流程,内部流程的设置必须简洁高效,有条不紊,对于一些重点,核心,容易发生风险的业务可以重点监督,对于一些次要的业务定期监督,主次有当,提升监督效率,减少人力成本,最后,财务部门应该充分了解单位重要事项的决策,与审计部门共同配合,对单位的经济,财产情况进行信息收集与监管,保证收集的信息的质量,为管理层的决策提供科学的参考依据。

完善预算管理机制,加强资金监管

资金对于单位的重要性不言而喻,在各个业务活动,都离不开资金的全盘运作,因此,需要完善预算管理机制,加强资金监管,主要从以下几个方面进行完善,首先,按照国家颁布的《预算法》等相关政策,建立完善预算的编制,完善资金的使用审批程序,其次,对资金的使用进行统筹规划,统一调配,统一使用,并且将资金使用的各个流程进行监督与纪录,一方面可以保证资金的使用准确无误,避免资金账实不符,对单位内部员工的行为形成约束,另一方面,可以对资金的使用全流程进行科学评价,实施资金使用优化,再次,可以加强预算的执行力度,在编制完成预算之后,将预算编制进行细化,具体到各个部门与个人,实现目标化管理,最后,对资金的实际使用效果与预期的预算管理目标进行比较,进而不断改进预算管理方法,实现资金的高效有序使用。

制定完善的内控风险机制,降低潜在风险

由于行政事业单位内部控制风险频发,例如会计核算风险,管理风险,资金风险,因此,需要制定完善的内控风险机制,加强风险监管,主要从以下几个方面进行完善,首先,提升员工的风险管控意识,在日常的工作中提高风险观念,防范潜在风险,其次,针对不同的风险开展不同的应对策略,例如会计核算风险,认真研读会计准则,制定会计核算标准,针对一些容易发生错误的会计核算业务进行定期的监督与审计,出具审计报告,资金风险需要从资金使用全流程进行监督与控制,减少资金浪费,最后,需要针对风险实施效果进行评价,通过评价进行方案优化,促进行政事业单位的发展与进步。

 

四、小结

本文通过阐述行政事业单位的内部控制的概念,必要性以及问题现状,从人员角度,风险应对角度以及内控制度建设等方面提出了行政事业单位的优化策略,以期通过这些优化策略促进行政事业单位的长远稳定发展。

 

参考文献

[1] 涂敏燕.行政事业单位内部控制研究[J].中国管理信息化,2018(8).

[2] 吴海军.行政事业单位内部控制建设存在的问题[J].合作经济与科技,2018(8).

[3] 张华兰.行政事业单位内部控制分析及完善措施[J].中国总会计师,2018(1).

[4] 陈洁如.行政事业单位内部控制规范实施问题分析[J].现代经济信息,2017(22).

[5] 姚国芳.行政事业单位内部控制落地对策研究[J].现代审计与会计,2018(07).

 

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