陈建荣
陕西延长石油油田股份公司 716000
摘要：税收是国家财政的主要来源，我国税收的突飞猛进，加强了国家财力和中央的宏观调控能力，但由于地区经济差距和税制设计等方面的原因，近年来，我国地区间税收负担与经济增长的关系呈现出一种“倒挂”的现象，即东部地区经济发达，经济增长速度快而税负轻，西部地区经济落后，经济增长速度慢反而税负重。超常的税负严重制约着西部地区的经济发展，阻碍了区域经济的协调发展，本文就出现的几点问题提出了几点对策。
关键词：税收差异；原因；对策
一、税负差异存在的原因
1、所有制结构和产业结构差异影响
长期以来，我国对第一产业、第三产业采取鼓励发展的政策，因此这两大产业发展较快，但由于长期的低税制，其所作的税收贡献不及第二产业。可见，产业结构是影响地区间税负差异的原因之一。还有不同经济性质的企业承受的税负不平衡。一般而言，国有企业高于非国有企业，内外资企业实行两种不同的所有税制，且外资企业享有更多的税收优惠。我国的现状是，西部以国有大中型企业为主，东部地区民营、外资、股份制企业占大多数，非国有化程度高。东部地区规模以上非国有工业企业占工业总产值的份额约为西部的2倍，且近几年来东部非国有比重不断上升；而西部有不断下滑的趋势，中部则增长幅度有限，中西部区域都低于全国的平均水平。总体说来，中部和西部的非国有化程度低，不能享受到国家税收的特殊照顾，还要承担较重的负担，税负的不平等造成了税负状况与经济发展状况的“倒挂”现象，加剧了地区间的不均衡性。
2、财政体制和税收政策因素的影响
现行税收制度中，消费税的征收范围所覆盖的产业，主要集中在西部地区，且税率较高，特别是对西部地区的一些支柱产业，如烟、酒行业，苛税重，客观上造成西部地区税负偏重。在税收收入构成中，消费税收入所占比重西部地区明显高于东、中部地区。在税收经济关系中，税收主要由经济决定，但我国税收体制更多地受财政体制的制约。在现行财税制度下，财政支出预算刚性地决定了税收收入预算，往往出现政府支出规模有多大，就要求有多大规模的税收收入。西部财政收支缺口大，客观上激发了增加税收的内在冲动，为弥补财政支出的缺口，“以费代税”、“以费取税”，除乱收费外，还任意追加税收计划，导致许多地方出现“空转”、贷款缴税、包税等现象，加重了税收负担，影响企业发展，最终伤及税源，减少预期税收收入。再者，税收增收部分中央拿走大头,地方只得小头,东部一些经济发达、税源充足的地区在完成任务后不愿再多收，藏富于民、涵养税源的现象普遍，纳税人的税负较轻，更加剧了东西差距。
二、如何解决税负差异
1、加快经济发展，加大产业结构的调整
经济发展水平的高低是制约宏观税负的瓶颈。目前，我国的生产力水平东西差距大，要缩小东西税负的差距，关键在于大力发展生产力，努力提高综合效益，促进企业技术进步，特别要加大向中西部倾斜的力度，通过建立项目所在区域的增长极，以点带面，带动周边地区经济的增长与繁荣，促进西部经济大发展，相应的税收基础就能扩大。 促进产业结构的转型和升级离不开政府财政的支持。政府要进一步推动传统产业的技术改造和高新技术产业的发展，在具体的财政政策措施的调整上，一是要加大对农业结构调整的投入力度，通过多种财税优惠政策引导和鼓励金融机构加大对农业的投入，为农业经济结构的合理化提供必要的资金保证；进一步完善农业社会化服务体系，搞好产前、产中、产后服务。二是充分运用好财政贴息手段，引导社会资金开发西部的高新技术产业领域，给该产业的发展提供雄厚的资金后盾，使传统产业部门在技术改造缺乏资金的情况下，能够以国家信用作支撑获取金融机构的贷款，充分调动企业进行技术改造的积极性。
2、深化税制改革，规范财政体制
在实现经济持续增长的基础上，完善税收政策体系，为各区域经济的发展提供公平有序的环境。其主要措施包括：首先要实现以区域性税收优惠为主向以产业性优惠为主转变，解决区域税负与产业不均衡的矛盾。建立规范的转移支付制度，以反映经济发展水平和税源的差异，形成不同地区的公平税负格局。其次要尽快统一内外资企业所得税，将外资企业的税收政策向国民待遇靠拢。最后要扩大消费税税基。随着经济的发展和居民消费观念的转变，对高档消费品的消费已远超出目前消费税收的征收范围，特别是在经济发达的东部沿海地区，所以适当扩大税基，在补充国家财政收入的同时也能减缓地区差距的拉大。规范财政体制方面，首先要关于分税财政体制中的共享税，应该采用国际通行的税基分享、分率计征的办法，即中央政府统一确定税基，不同层次政府分率计征。这种办法可以使中央和地方收入都能随经济发展而自动稳定增长，使各级政府财政收入具有一定的可预见性。其次，地方政府的非税收入也要逐步规范化。一是取消地方政府和事业单位的预算外资金，将其纳入征税范围，接受本级人民代表大会审议、批准和监督。二是对地方政府提供的公共服务进行正确定价，合理收取使用者付费，弥补其投资成本，作为正税的必要补充。
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