摘要：受2008年全球金融危机的影响，欧美地区经济持续下滑、人民币持续升值，我国农产品增速下滑，我国立即上调了农产品退税率，基本上遏制了出口下滑的势头。然而，现行的出口退税政策也阻碍了我国农产品产业结构的调整和经济增长方式的转变，如何有效的利用出口退税政策是迫切需要研究的现实问题。本文分析了现行出口退税政策对我国农产品正反两方面的影响，并对我国现阶段应该采取什么样的出口退税政策提出了相应的政策建议。

关键词：出口退税；农产品；影响

出口退税是多边贸易体制下避免双重征税的一项重要国际惯例，是经济全球化趋势下国际税收协调的核心成果。WTO相关规定明确指出，出口退税不应视为出口补贴。按照消费地征税原则，出口国应将出口商品在国内生产和流通环节缴纳的间接税退还给出口企业，使出口商品以不含间接税的价格进入国际市场。自1994年，我国正式建立以增值税、消费税为基础的出口退税制度以来，我国的纺织服装农产品额增长迅速，成为我国贸易顺差的主要来源之一，并使我国成为了世界上最大的农产品生产国和出口国。在全球金融危机时期，也保证了我国农产品出品贸易的平稳发展。但是，我国现行的高出口退税政策也带来了一些负面效应，它保护了落后，阻碍着技术进步，并引发了贸易摩擦。所以，调整现行的出口退税政策势在必行。

一、我国农产品国际竞争力分析

农产品既是我国的传统产业，也是优势产业，为我国经济发展做出了巨大的贡献，并且成为我国出口创汇的支柱产业。我国农产品具备完整的产业链，具有较大的比较优势，同时也具有一定的比较劣势。

（一）成本优势

与法国、美国等发达国家相比，我国农产品产业的土地、劳动力成本比较低，因而在中低档产品方面有很强的比较优势。但是，在巴基斯坦、越南、土耳其等竞争者面前，我国正逐渐失去这方面的成本优势。不仅如此，人民币持续续升值又进一步削弱了我国这方面的成本优势。

（二）品牌劣势

我国的农产品是依靠加工型贸易发展起来的，大多数企业没有自主品牌，或者缺乏国际知名品牌，产品附加值低，只能采取以量取胜和低价竞争的出口策略。我国出口美国的服装，其价格仅为先进国家的四分之一，全行业利润率只有百分之三左右。

二、农产品出口退税政策

自1994年正式建立出口退税制度以来，我国已经把出口退税政策作为一项宏观经济政策加以使用。就农产品而言，1995年，为了平衡国家财政收支，下调了出口退税率；1998年，为了应对亚洲金融危机，保持贸易规模，上调了出口退税率；2006年，为了减少贸易顺差，下调了出口退税率；2008年，为了应对国际金融危机，在不到一年的时间里，先后四次上调了出口退税率。目前农产品的出口退税率达到了16%，已经接近了17%的征收率。

三、出口退税对农产品贸易的影响

受2008年全球金融危机的影响，欧美地区经济持续下滑、人民币升值加快、劳动力成本升高，我国纺织品服装出口增速下滑。从短期来看，退税率上调对农产品是有利的，但长期来看，此次退税率上调对扩大我国农产品的促进作用却有限，而且存在比较大的负面影响。

（一）积极效应

我国经济的出口依存度在全世界大国之中是最高的，农产品更是如此。目前农产品行业中规模以上企业的外贸依存度为24％左右，规模以下中小企业的外贸依存度为55％，受退税率影响比较大。我国农产品企业处于世界产业链的末端，在国际市场上的议价能力较低，对出口退税率的调整十分敏感。每次纺织品服装出口退税率进行调整，都会立即从这些产品的出口价格上反映出来，上调出口退税率会导致出口纺织品服装的价格下降。因此，从短期来看，此次出口退税率的上调，必然能有效遏制行业亏损面的进一步扩大，缓解中小农产品企业的生存压力，对整个行业形成短期性的利好。2009年1月，在整个工业品出口下降了17.6％的情况下，农产品出口却能基本与2008年持平，充分显示了在金融危机背景下，出品退税政策所发挥的积极效应。

（二）消极效应

从长期来看，上调出口退税率对扩大农产品产品出口的影响有限，而且还存在诸多负面作用。其一，由于我国农产品缺乏品牌，在出口环节缺乏自主定价权，一旦提高出口退税率，国外进口商将会趁机压价，从而攫取应当由出口商获取的出口退税利益。其二，我国农产品产业集中度低，以中小企业为主，出口退税率上调，受惠最多的是中小型农产品企业，但这显然违背农产品行业淘汰落后企业、加快产业升级的产业政策。其三，由于现行的农产品退税率较高，即使企业以成本价格在国际市场上销售，也能获得稳定的利润，企业更倾向于采取降价的方式争夺客户，并将赚取国家出口退税补贴作为主要的赢利模式。对出口退税的过度依赖，阻碍了该行业的产业升级，降低了其进行技术创新，研发新产品的动力，反而削弱了该行业的长期竞争优势。其四，在整个全球经济不景气的情况下，出口退税率的频繁提高，还会刺激其他国家对我国的反倾销指控，据商务部统计，仅2009年前四个月，我国纺织品服装行业受到13个国家累计反倾销起诉累计达到32起。

四、对策与建议

（一）实行差别化的纺织服装出口退税率，促进贸易增长方式的转变

国家出口退税政策的长远目标是引导企业优化产业结构，提高产品附加值，科学发展对外贸易。为此，有必要采取差别化的出口退税政策，对那些附加值高的、有品牌价值的、国际竞争力强的农产品产品实行高退税率政策地，同时降低那些附加值低、国际竞争力较弱的农产品企业的出口退税率，淘汰一批处于产业链低端的中小农产品企业，从而推进产业升级，真正提升我国农产品产品的国际竞争力。

（二）保持出口退税政策的稳定性，减少贸易摩擦

我国的出口退税政策之所以缺乏稳定性是因为它已作为财政政策、汇率政策和产业政策的替代物，被赋予了宏观调控经济的职能。相比之下，发达国家的出口退税政策职能比较单一，主要是消除重复征税，保证本国产品在国际市场上的竞争力，因而很少对出口退税政策进行调整。我们也应当借鉴发达国家的经验，优化出品退税结构，并保持政策的稳定性，在保证贸易平稳发展的基础上，减少贸易顺差，从而缓解中美贸易摩擦。

（三）增强自主创新能力，打造自主品牌

由于人民币上升压力的存在，出口退税率下调是可以预期的，依赖出口退税求生存显然不是长久之计，增强自身实力才是唯一的出路。品牌是一个国家综合国力和经济实力的集中体现，如果没有品牌作龙头，企业就必然处在国际分工的低端，没有竞争力。因此，我国农产品企业必须加大研发力度，通过技术创新打造自主品牌，形成一批有国际影响力的国际知名品牌，提高在产业链分工中的位置，增强产品议价能力，从而实现出口盈利模式的根本转变。

参考文献：

[1]姚蕾，郭燕.出口退税政策与纺织品服装对外贸易[J].商业研究，2011（07）.

[2]夏丽萍.浅析我国出口退税政策的调整[J].商场现代化，2008（35）.