【摘要】事业单位的运行与发展，不仅需要其具有先进的管理与技术，还需要良好的内部控制机制为其保驾护航。良好的内控机制，不仅能有效保证事业单位的稳定运行，同时还能保障其资产完整、信息可靠真实。然而当前，在我国的众多事业单位中，内控机制的实施还存在诸多问题，亟待完善。对此，本文立足于事业单位这一特殊单位类型，以内部控制机制为研究点，通过对内控机制中的相关问题展开研究，提出一定的解决措施。希望有助于我国事业单位的未来发展。

【关键词】事业单位；内部控制机制；措施；发展；

一、综述

无论是企业、事业，还是社会公益团体，内控机制都对整个单位的内部管理和未来发展极为重要。对事业单位而言，也不例外。内控机制能够有效保障事业单位的健康运行。在内控机制下，资产得以安全完整、财务信息可靠真实。内控机制能够从制度的层面为事业单位提供一种扎实的制度保障，在事业单位以守法诚信、救死扶伤为发展基石的同时，还树立了良好的白衣天使形象，提升了事业单位的可持续发展能力。

内部控制机制通常由若干具体政策和机制构成。内控机制的建立与实施目的是为了在事业单位实现其战略目标的同时，能够有效提高经营效益。在我国，内控机制主要运用于企业以及部分事业单位之中，而在事业单位的运用一直相对较少，发展也相对滞后。

二、内控机制在事业单位的发展现状及存在的问题

（一） 医疗物资的采购与管理手段较为薄弱，监管机制相对缺乏

医疗物资由于其特殊性，采购单价普遍较高，尤其是大型的医疗设备，保存条件也较为严格。也正因为其价值高、保存要求高，事业单位更应从内控的角度重视对医疗物资的采购与管理。目前，我国事业单位在医疗物资的采购中，多是通过政府统一规定的“集中采购招标形式”予以实现。近年来，国家施加了对药品价格的管控压力，事业单位在采购药品时，更多的实行了“网上集中采购招标”的形式。采购行为得以规范与公平、公正。但是，这并不代表事业单位在医疗物资的采购与管理中不存在问题。主要表现为事业单位在采购时缺乏相应的采购预算，直接导致采购价格较为随意，无法得到有效预测与控制。同时，在整个采购与管理过程中，监管机制相对缺乏。采购风险与采购成本都被间接性加强。此外，盘点机制、财产清查机制等也都并没有落实到位。

（二）内控环境薄弱，人员认识不足

目前，我国事业单位的内部控制环境较为薄弱，管理人员对内控的认识不够到位。主要表现为事业单位的内控氛围欠缺，无论是事业单位管理者还是从业人员都没有一个良好的内控意识。同时，事业单位管理者不了解内控机制，更无从谈起重视内控机制的构建。多数事业单位的管理者通常都认为，只要及时编制预算，按规办事，合理取得与使用资金，做好统筹安排，便可达到内控效果。甚至很多管理者认为该过程就是内控。还有些管理者将内控等同于会计内控，或者等同于财务管理。认为只要平时做好财务工作，把好财务关，就是内控管理与实现。正式由于事业单位管理者和从业人员的内控意识不到位，以及事业单位内部缺少内控氛围，综合导致了当前事业单位内控机制的滞后和薄弱。

（三）财务人员业务能力欠佳，工作责任感不强

倘若严格归类，事业单位是一种特殊的事业单位类型。也正因为此，事业单位的财务工作者目前的工作意识与工作模式都还处于事业单位体制管理阶段，并未对事业单位在市场经济环境下所面临的风险与竞争压力。同时，由于财务工作者对内控机制的认识缺乏，导致其工作态度较为散漫，工作责任感不强，积极性不高。处理财务工作的业务能力欠佳。直接导致事业单位的财务工作中，权责不明，对潜在问题无法及时发现，无法及时向事业单位管理者提供可靠的财务数据。甚至，在事业单位内还存在着因为部分财务人员自身素质不到位而出现弄虚作假等行为，不仅造成事业单位财务账目的核对较为困难、还给事业单位的内部管控带来隐患。

（四）事业单位内审部门无法实际发挥作用

目前，内审部门已经成为我国众多企业都存在的一个重要部门。内部审计思想已在广大企业中被认同。然而，在我国的众多事业单位内，内审部门以及内审机制的发展却较为薄弱。同时，内部审计部门的设立缺乏统一性，并非所有事业单位都设立了内审机构。而且，很多已经设立了内审部门的事业单位，内审部门实际效用的发挥也并不充分，很多是形同虚设。究其原因，内审部门在目前的事业单位发展中，并不具有充分的独立性，多是在事业单位负责人的指导下进行相关工作。无论是职责分工，还是人员配备基本也都是由事业单位管理者直接指派。使得事业单位内审部门无法实际发挥作用。

三、针对事业单位内部控制机制的未来发展规划构想

（一）创造良好的内控环境，提高相关人员的内控意识

前文已述，当前我国事业单位的内控环境相对欠缺，事业单位管理者与从业人员也没有形成良好的内控意识。结合内部控制的相关要求，笔者认为，事业单位内控机制的优良与否，以及是否能真正发挥作用，都离不开良好的内控环境作为前提。具体措施可以从两个方面入手，详见表3-1。

表3-1            创造良好内控环境，提高相关人员内控意识的措施

（二）加强成本预算管控

事业单位若想加强内控机制的建设，还应从成本预算的管控入手。对此，事业单位管理者可以从事业单位整体的角度以及结合各个科室的具体情况分别做好成本预算控制。具体而言，事业单位各个科室可以在每一会计期末或者第四季度开始，分别编制各自科室下一会计年度的成本预算。专门负责预算的部门可在审批各科室的成本预算情况时，可以综合考虑事业单位当年的收支情况。各科室在下一会计年度开展相关业务时，依照该审批结果进行具体处理。同时，该审批结果也是事业单位进行年度考核的依据。对于预算外项目，一概不予支持。

（三）加强货币资金管控

加强货币资金管控也是完善事业单位内控机制的一方面，主要涉及三个方面。首先，医疗收入的入账要及时。无论收入来自于门诊、手术，还是住院部，都要及时与事业单位信息系统核对，及时入账。作为事业单位这类特殊的单位类型，更不得私设小金库。倘若出现超额现金，要及时存缴。此外，要及时盘点现金与核对现金账。银行帐要做到一月一核。其次，除零星报销之外，对主要支出尽量采取银行转账方式，最大限度的减少现金支出。另外，现金报销时，需要在凭证上加盖现金付讫章（银行报销同理），避免重复报销。再者，费用审批要严格。学习企业“一支笔”的审批制度，尽量避免多人多头审批，防止支出失控或入不敷出。另外，如果在报销过程中，发现需报销的金额或支出事项在签字权限之外，相关人员应将其严格退回。

（四）对固定资产与医疗物资加强管理

作为事业单位的主要资产，固定资产与医疗物资等的管控对整个内控而言尤为重要。首先，需要加强固定资产管理。固定资产在整个事业单位的存续过程中，需要历经申购、库存、领用、盘点、报废等过程。资产申购时，需要编制“固定资产卡片”。此外，根据2011年7月发布的《新事业单位会计制度》，事业单位在对资产计提折旧的基础上，可以结合自身状况，每月指派三或四个科室负责全面盘查固定资产，负责盘点的科室每月轮换，并不固定。倘若再盘查过程中发现资产挪用等现象，追求相关人员责任。并将挪用事项纳入人员年度考核。盘点结束，编制“固定资产盘点报告”，以反映固定资产的真实情况。其次，加强医疗物资管理。医疗器械、药品、低值易耗品、医疗耗材等都属于医疗物资。采购医疗物资通常历经选择、采购、入库、保管、分配、盘点。上述各环节不得指定同一人负责。除此之外，每月末盘点时，要编制“进销存报表”，确保医疗物资安全完整。

（五）完善内部监督机制

内部监管对内控机制也尤为重要。主要体现在三个方面。首先，内审相关人员要依法履行各自职责。以更好的保证会计信息真实可靠。内审机构的相关人员要严格以《中华人民共和国审计法》为基本要求，按法办事，严格执法。一旦发现不合法行为，及时落实责任，以确保审计信息的真实性与准确性。其次，内审机构与相关人员的设立与选派要合理。事业单位应严格按照《医疗机构财务会计内部控制规定》的规定，合理设定与选派内部审计部门和相关人员，并赋予其相应的独立性。再者，进一步完善内控机制。事业单位要秉从内控环境的角度，结合内审部门的作用发挥，形成监督合力，不断完善事业单位内控机制。

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