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 财会研究
浅谈资本计划执行达标率的计算方法
发布时间:2022-06-25 点击: 发布:《现代商业》杂志社
摘要:不同的方法会对资本计划执行达标率的计算结果产生不同的影响。其中,直接算法简单直观,但存在符合率计算容易超出标准范围、难以直接量化计算的问题。偏差法虽然解决了直接算法中存在的一些问题,但仍存在一些不足,如忽略了偏差绝对值对符合率的影响。为此,提出了公差参数条件修正法及相关概念和算法来解决上述问题。
关键词:基金计划;执行的遵守率;直算法;偏差法;参数容差条件修正方法
 
资金执行符合率是指实际资金收支水平与事先申报的资金收支计划的符合程度或偏差,是一个相对的概念。不同的计算方法会对执行达标率产生不同的影响,进而体现在量化考核得分的差异上。下面我们就对资金计划执行达标率的三种不同计算方法做一个简单的分析。
首先,直线算法
算法是指直接根据资金计划执行达标率的概念计算相关比率,即实际水平与计划水平的直接比较。计算公式如下:
(公式1)
其中:C(符合)为资金计划执行的符合率;
R(Reality)是资金的实际收支水平;
p(计划)是资金计划的报告级别。
表1显示了A、B、C、D、E五个单元在采用直线算法情况下的资金计划执行达标率。采用这种方法,符合率的计算结果简单直观,但有两个问题:
表1资金计划执行达标率计算表(直线算法)
项目资金计划-p
(万元)实际执行—R
(万元)执行达标率—C
(%)
单元A 100 95 95%
单元b 100 90 90%
单元C 200 220 110%
第两百零零单元
e单位0 30接近正无穷大。
1.在实际考核管理中,资金计划执行达标率的标准值范围为≥0且≤100%。当资金实际收支水平低于计划水平时,直接算法得出的符合率在标准范围内;否则,该算法得到的符合率> 100%。
2.在实际考核管理中,资金计划执行达标率与考核标准分值的乘积就是最终的量化考核结果。第二种情况,量化考核结果往往难以直接计算。
二、偏离法
为了解决直接算法存在的问题,在资金计划执行达标率的计算中,大多采用偏差法。所谓偏差法,是指先计算资金实际收支水平与计划水平的偏差,再计算与理想符合率(100%)的差值,最终得到执行符合率的实际值。其计算公式如下:
(公式2)
上式中,(r-p) ÷ p为资金实际收支水平与计划水平的偏差。因为R-P有负值的可能,所以需要对其绝对值进行修正,使正偏差和负偏差在符合率上都为正。修订后的公式如下:
(公式3)
其中:ABS是绝对值函数。
同样,利用表1中的基础数据,采用离差法后,五个单位基金计划的达标率计算结果如下:
表2资本计划执行达标率计算表(偏差法)
项目资金计划-p
(万元)实际执行—R
(万元)执行达标率—C
(%)
单元A 100 95 95%
单元b 100 90 90%
单元C 200 220 90%
单位20000%
e单位0 30接近正无穷大。
通过表1和表2的对比可以看出:与直线算法相比,偏差法部分解决了资金实际收支水平高于计划水平时(如c单位)执行达标率的计算问题,但在实际收支没有资金计划的情况下,仍然无法计算执行达标率。但这种情况在资金“收支两条线”的日常管理中往往是不可避免的,主要是由于非内部因素导致的突发不可控事件,如临时征地补偿款、行政事业性收费突然支付等。
同时,偏差法虽然在大多数情况下可以正常计算资金计划执行的达标率,但完全采用偏差幅度进行计算,导致其与最终考核目的存在偏差。
首先,资金计划执行达标率考核的首要目的是督促受控方提高资金收支预测的合理性和科学性,减少实际资金收支水平与计划水平的偏差幅度和绝对值。
其次,偏差法只考虑了偏差幅度,而忽略了偏差的绝对值。如表2所示,虽然B单元和C单元的资金计划执行重合率同时为90%,但前者的绝对偏差为10万元,后者为20万元。两个单位的实际量化考核结果应该不是一个级别的。
针对上述问题,可以考虑引入“容忍度”参数条件修正法计算资本计划执行达标率。
三、公差参数条件修正方法
所谓“容忍度”,是指在资本计划执行达标率考核过程中,非内部因素导致的允许执行偏差的上限。在考核管理中,考核主体往往会设定一个基准值作为执行达标率的标准值,该基准值与容差和容差参数有如下恒定关系:
(公式4)
其中,CS(符合标准)是资金计划执行的符合率;
t(容忍度)是资本计划执行偏差的容忍度;
TP(公差参数)是公差参数。
通常,在达标率和公差确定的前提下,可以反算出公差参数的具体值。例如,在表1所示的示例中,如果合规值为90%,容差为100,000元,则容差参数为100。该参数确定后,可以成立在标准值为90%,容差为10万元的条件下,资金计划执行达标率的“容差”参数条件修正方法公式为:
(公式5)
在公式5中,ABS (r-p)的实际值可能大于TP。在实际考核达标率一般不使用负指标的情况下,需要对公式进行修改,增加限制性条件,即如果ABS(R-P)←TP,则C为0。也就是说,当资金实际收支的偏差水平超过容差参数时,执行达标率自动为0,不会进行负计算。
以表1所示的基础数据为例,利用上述方法,五个单位基金计划的达标率计算结果如下:
表3资金计划执行达标率计算表(容差参数条件修正法)
项目资金计划-p
(万元)实际执行—R
(万元)执行达标率—C
(%)
单元A 100 95 95%
单元b 100 90 90%
单元C 200 220 80%
单位20000%
单元E 0 30 70%
通过表2和表3的比较可以看出,“公差”参数条件修正法解决了偏差法计算中存在的两个问题:
1.执行偏离幅度相同、绝对偏离值不同的评价对象,其资金计划执行达标率应该存在差异。如表3所示,B单元和C单元的执行偏差为10%,但偏差的绝对值小于C单元,因此,两个单元的执行符合率不同,分别为90%和80%。
2.解决了无资金计划但有实际收支时执行达标率的计算问题。如表3所示,E单位未申报资金计划,但实际收支水平为30万元,已超出预定的承受范围(10万元),故其执行达标率不达标,为70%;如果实际收支水平超过预定的容差参数(100),其执行的达标率将自动为0。
参考文献
[1]王小舟.采油厂预算管理量化考核指标体系的设计-以辽河金马油田开发公司为例[J].《北京石油管理干部学院学报》2010年04期

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