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 财会研究
基于财务报表审计的会计舞弊揭示机制分析
发布时间:2022-09-07 点击: 发布:《现代商业》杂志社
摘要:近年来,我国许多企业存在会计信息不对称的问题,影响了企业的发展。产生这些问题的原因主要是会计舞弊控制效果差,会计舞弊控制不力,会计信息真实性难以保证。因此,本文基于注册会计师机制,分析会计舞弊披露机制存在的问题,并提出有效的建议,以保证披露效果,营造良好的会计环境,促进我国市场经济的安全稳定发展。
关键词:财务报表审计;会计造假;注册会计师披露机制
 
目前,注册会计师披露机制在财务报表审计中应用广泛,有利于及时反映会计信息的真实性,避免会计舞弊。随着金融市场的发展,金融体系更加复杂,会计管理更加困难,会计人员舞弊空间更大,影响了注册会计师的价值和应用效果。因此,有必要将注册会计师与审计准则相结合,完善会计舞弊评价体系和舞弊识别体系,从而控制会计舞弊。
一、分析我国企业财务报表舞弊存在的问题
(一)缺乏完善的金融市场规范体系
随着市场经济的发展,我国金融市场结构发生了变化,采用IPO询价制度来控制证券发行价格,保证上市公司的资格和质量。企业可以通过上市和发行证券获得巨额融资资金。面对经济利益,一些上市企业和中介机构共同控制证券发行价格,影响企业财务报表的真实性。主要是因为缺乏完善的退市制度、配股制度、相应的标准,管理漏洞明显。
(二)会计人员缺乏法律意识
虽然每个行业的发展规律和特点不同,但都需要在法律法规的框架下运行,有利于监管单位控制违法犯罪现象。然而,许多会计人员缺乏法律意识,为了谋取私利,制作虚假财务报表,对国家利益和企业利益造成影响[1]。
(三)缺乏行政监督
目前,我国的会计监管主要由财政部、审计署和证监会组成,共同管理会计人员。在这种模式下,往往会出现交叉管理或空白管理的问题,影响监管效率,难以保证管理效果。
二、探究注册会计师披露机制失灵的原因
(一)会计造假问题严重
我国企业长期存在会计舞弊问题,并逐渐形成了一系列会计舞弊“程序”和“方案”,制定了许多会计审计和披露的解决方案,影响了注册会计师的应用效果。很多会计对舞弊有“经验”,甚至可以提供一站式舞弊服务。因此,监管单位不能仅从企业财务报表审计中获得经验证据,这给会计舞弊的揭露带来了很大的难度。
(二)审计标准有局限性
虽然我国的审计准则在不断更新和完善,但仍然没有摆脱自身的局限性,不能准确定位财务报表审计工作,影响审计质量。我国的审计工作大多以“对账”为主,没有对财务报表数据的真实性进行审计,导致财务人员舞弊的空间很大。同时,当企业存在会计舞弊风险时,只为审计部门提供形式上的信息,不符合注册会计师的要求,难以揭示存在的问题。
(三)注册会计师本身存在问题
通常情况下,会计舞弊者会对注册会计师的准则和要求进行分析,以制定相应的措施,从而影响注册会计师审计的质量。为了保证审计质量,注册会计师工作人员往往需要采用综合审计等方法。但由于资金、技术、人员、时间等因素的限制,全面审计制度难以实现,无法达到预期目标[2]。
(四)其他因素的影响
目前我国审计财务报表时,只对审计结果进行监督,对审计服务过程不进行监督,无法保证注册会计师审计的规范性。同时,注册会计师审计结果和应用效果有限,不会影响上市公司证券发行价格、公司贷款利率等。因为注册会计师,导致注册会计师审计缺乏相应的制度规范,容易出现暗箱操作的问题。另外,注册会计师在进行审计工作时,应根据委托人的要求予以保密,只有在某些特殊情况下,才可以向社会公开。我国没有规定注册会计师有对外披露的义务。注册会计师即使发现重大会计舞弊,出于自身利益也不会对外披露,影响了注册会计师的价值和应用效果。
三、基于财务报表审计的会计舞弊披露策略
(一)优化政府干预。
党的十九大以来,我国进入了习近平新时代中国特色社会主义思想,但国情仍处于社会主义初级阶段。在此背景下,我国绝大多数市场主体缺乏自我保护意识,不了解法律法规,部分会计人员不遵守法律法规,导致会计造假现象严重。因此,我国政府应加强主导作用,适当干预市场机制,增强市场主体的法律意识,用行政和法律手段加以控制,从而遏制会计舞弊问题。比如,政府要完善会计监管机构,将其他业务与注册会计师业务分开,便于制定不同的管理方案。在运作中,机构应严格遵守《会计法》的制度规范,对企业的财务报表数据进行审计,并与财政部门、审计署、中国证监会、注册会计师行业、企业会计师等进行沟通。,从而明确处理决策和计划。同时,政府要做好对注册会计师的监管工作,适当提高注册会计师的权力,对揭发者给予一定的奖励,使注册会计师积极揭发企业的会计造假行为,并及时处理,从而遏制会计造假行为[3]。
此外,政府应合理控制干预内容,将政府审计与注册会计师审计结合起来,这样可以有效提高财务报表的审计质量。政府一旦通过财务报表数据发现企业存在会计造假行为,应及时处理,并以实际数据信息作为处罚证据。目前注册会计师行业虽然具有审计功能,但只能为会计造假的披露提供数据支持,难以及时处理,往往会错过最佳的控制时机。因此,我国很多企业缺乏对注册会计师的重视,没有正确认识到注册会计师审计报告的重要性。政府在开展审计工作时,为了实现全面控制,缩短审计周期,有必要将注册会计师审计报告作为处罚标准之一,以提高政府会计舞弊的披露质量,不断提高监管效果。
(二)完善公允价值标准。
近年来,我国大多数企业已将公允价值理念融入到会计管理中,这有利于提高会计人员的专业能力,保证公允价值评估的质量,从而提高财务报表的审计质量。对此,应从以下几个方面进行管理:一是引入信用约束机制。它是信用企业占领市场的关键因素。企业的信用、信誉、形象一旦崩塌,就会影响投资者和消费者的信心,不利于企业的发展。对此,政府可以成立公允价值评估机构,将企业声誉纳入公允价值评估工作,揭露企业中的会计造假行为,从而约束企业的会计行为,遏制会计造假。第二,公平的本质含义是公平和适当。运用公允价值的理念进行评估,可以保证评估结果的公正性和合理性。但会受到鉴定人自身素质水平的限制,影响鉴定结果。因此,有必要对鉴定人进行综合培训,不仅要培养其专业知识和技能,还要培养其专业素质、法律素养和道德品质。鼓励评估师及时发现信息不对称,依法依规公示,发挥公允价值的作用。
(三)完善风险评估体系。
通过编制财务报表,会计人员可以直观地显示企业在一定时期内的经营状况,从而分析资金流的使用情况和企业可能面临的风险。在财务报表中,每个数据所代表的经济利益是不同的,如平均准备金、财产准备金率等,可以反映企业的经营价值和风险应对能力。因此,企业在构建会计舞弊披露机制时,可以完善风险评估体系,有利于企业的会计审计人员分析财务报表的实际情况,明确企业的经济发展状况,发掘存在的风险隐患,制定正确的预警措施,避免会计舞弊[4]。
(四)加强内部控制。
根据以上分析,可以看出,当企业存在会计舞弊时,会损害国家和企业的利益,影响社会经济的发展。因此,企业应该认识到会计舞弊管理的重要性,加强内部控制,约束会计人员的行为,避免舞弊。首先,企业应加强内部控制部门的建设。整个组织应独立于其他组织,只负责对会计舞弊的监督。必须严格审查财务报表数据,并将审查结果报告董事会,由董事会决定处罚措施,以确保管理的公平性和合理性。二是企业要完善岗位责任制、绩效考核制度等管理制度,要求企业会计人员严格按照岗位要求履行工作,认真完成数据报表的编制工作。管理者将对会计人员的工作能力、工作态度、岗位责任、财务报表是否存在差错进行考核,并制定相应的奖惩措施,以提高会计人员的工作积极性,督促其约束自己的行为,保证管理效果。
结论:综上所述,本文分析了我国企业财务报表中的会计舞弊现象,并探究了注册会计师失败的原因。要求政府加强主导作用,规范注册会计师的审计行为,适当提高其权力,确保会计舞弊披露的效果。同时,企业应完善公允价值评价体系,健全风险评价体系,加强内部控制,以约束企业会计人员行为,避免舞弊,促进企业安全稳定发展。
 
参考文献:
[1]杨倩华.基于财务报表审计的会计舞弊揭示机制研究[J].现代商贸工业,2017(05):112-113.
[2]王斐.基于财务报表审计的会计舞弊揭示机制研究[J].财会学习,2015(18):140.
[3]林艳.基于财务报表审计的会计舞弊揭示机制研究[J].经贸实践,2015(15):83+85.
[4]李晓彤. 基于法律视角的上市公司会计舞弊揭示机制研究[D].河北工业大学,2015.

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