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 财会研究
企业经营中税筹筹划的应用分析
发布时间:2022-11-07 点击: 发布:《现代商业》杂志社

摘要:税筹筹划是指在企业经营活动中采用各种方式,对纳税义务和纳税责任进行合理安排,从而达到节税目的的行为或活动。税筹筹划是税务机关依法行使税收管理职能、运用税收政策和经济手段对经济活动进行管理的一种科学行为方式。具体包括对税种的选择与安排;对纳税人纳税义务发生时间和纳税期限安排;纳税义务发生时间与纳税义务发生先后原则的规定;税收优惠政策及税率等内容。
    关键词:税筹筹划;企业经营

税筹筹划工作内容主要包括以下几个方面:(一)纳税筹划活动的确定应遵循合理确定、量力而行或择优进行、合法等原则进行选择和调整。纳税筹划应遵循如下原则:一是以税法为依据;二是以企业经营目标选择税收筹划方法;三是采用纳税筹划时要充分考虑税收筹划过程中产生纠纷所带来负担问题;四是根据具体情况合理调整纳税申报表、纳税地点及时间等进行筹划;五是纳税申报表及附表都必须填写,不可遗漏;六是应当与税务机关及时进行沟通与反馈等有关情况。(三)合理调整纳税期限;(四)纳税期限的选择。纳税人在纳税期限内提出延期要求或者申请延期办理税务登记手续。税务机关应当予以准许或者不予准予延期办理之日起10日内办理延期手续。(五)税务机关不批准延期税务登记申请;法律、行政法规规定应当办理延期税务登记的除外;延期期限不得超过1个月;延期期限最长不得超过1个月。延期期满重新申请税务登记时应当向税务机关提供相关材料并办理相关手续;逾期未办理延续登记手续之前允许继续使用原定额征收方式交纳税款。(六)纳税期限:一般纳税人按月计算应纳税款;逾期缴纳税款;不缴纳税款行为以及滞纳金等不作为税务处理行为之一;其他纳税行为之一等。(一)税收筹划方式纳税事项:一是进行税务筹划;二是采用其他方法减轻企业负担;三是税务机关要求纳税调整事项;四是纳税调整申请报告应当包括纳税内容和相关说明及依据、时间、方式、期限等内容。

  • (一)建立健全各项制度。

    税筹筹划必须建立健全各项制度,尤其是在纳税方案制定环节,应充分考虑到可能会遇到的各种复杂因素,做好各项工作。制定一份详尽的风险控制预案。企业要在纳税时间安排、成本、税务处理方式等方面进行系统的分析论证。在进行筹划时,要充分考虑自己面临的风险及可能产生的风险程度,做好充分准备。建立健全税收筹划制度包括:组织机构与管理制度、方案与预案、方案制定与审核制度、成本核算制度。管理制度包括企业所得税管理制度、固定资产管理制度等规定。其中税收风险控制制度是实施税筹方案、避免节税行为发生不可或缺的手段和保障。企业可通过对成本或费用进行有效控制减少税筹过程中应缴而未缴的税款;能有效减少固定资产原值等方式进行节税。另外还有纳税方案设计要求、控制方法及程序等;通过实施纳税计划来进行税收筹划。纳税筹划必须符合税法法规和国家税法要求,税收筹划时采用技术手段所获得的经济利益必须与国家税收利益相一致。在筹划过程中税务机关对各相关部门给予必要的支持保障和帮助是其重要职责之一。一是按照有关规定建立有效、科学完整的制度体系及配套制度体系。制定税法配套措施是完善税收制度建设最重要的方面之一是依法合理配置资源要素、制定相关政策、处理相关税收问题及法律法规要求明确并以合法形式予以明确说明、得到采纳执行后有效落实到位、不断总结完善后上升到法规层面并颁布实施是重要保证之一。具体要求包括:一是要有相应的税种定义及其对应制度以及相应税收优惠制度;等等;二是要有相应的操作规范等程序与方法,确保制度具有可操作性及执行性;三是要有相关证据材料作为支持;及时总结经验;四是要做好相应记录并保存期;五是在工作总结时要向税务机关书面报告重大筹划方案和措施过程;向税务机关提交相关证据;向主管税务机关报告;五是建立与之相适应但又相互独立、相互制约关系。同时也要求符合法律法规和

  • (二)强化纳税筹划意识,提高纳税能力。

    税筹筹划是企业实施的必然结果,是现代经济管理中不可或缺的重要环节,税务机关只有掌握科学的税收理论和实践知识,才能正确地认识税筹筹划活动,掌握政策并充分运用于企业经营之中。在具体实践工作中,首先要加强税筹筹划意识的培养。一个企业一旦确立了纳税筹划观念就必须具有明确的实施意图和目标。其次要有丰富的经验。在进行纳税筹划过程中,应做到:“三、准确选择;四、控制成本;五、防范风险”等。因此需要加强企业对税收问题意识的培养,将之渗透到企业经营管理之中去,成为贯穿在员工生产经营活动中的一个重要环节。税法明确规定生产经营成本不得税前扣除而从管理制度上降低费用或者提高效率。但是也有一些税收筹划活动不仅没有降低经营费用、还提高了利润率。这对企业来讲是非常不利的,所以企业应该根据自己制定合理可行且符合法律法规原则的税收策划方案。同时建立纳税义务承担机制和相应成本分摊机制。为了避免经营风险,应适当降低税收负担,采取经济手段实现最佳计划目标。同时要增强纳税筹划意识和主动性,及时向税务机关反馈情况,努力争取将税收收益最大化。总之,通过上述方式可以提高纳税人的税法遵从度和纳税人纳税能力。在进行税收筹划时也要考虑到税务机关的执法标准和对风险评估所采取方式等各种因素会影响到纳税筹划效果可能出现问题的情况及相应后果以及与之相关的因素等问题。特别要注意避免税务上“两手抓”、工作忙时不停、不在状态等问题造成纳税人不必要地损失或严重影响纳税义务履行过程中发生纳税义务时再安排合理税收计划导致涉税事项增加而产生税务纠纷、甚至产生新的税收风险的情况存在过而不报等行为出现时则为税法规定所不容之事。因此在进行税收筹划之前应充分考虑纳税过程中可能存在出现各种风险以及可能会导致涉税风险发生时对企业收益及其相应影响的因素等问题来预防纳税人或税负主体进行准确地把握税务政策和法律法规政策以进行防范与规避相关行为以及合理调整自身税负状态

  • (三)依法准确适用税收优惠政策。

    税收优惠是纳税人在经济活动中依照税法规定享受优惠的一种行为。纳税人可以选择适用与符合条件的税收优惠政策。税收优惠包括:(一)税收优惠政策实施期限:企业享受税收优惠政策应当在办理税务登记手续之日起一年内享受。优惠期限届满时应当及时办理相关手续。(二)优惠范围:适用上述税收优惠政策的单位,应当向主管税务机关申报办理享受优惠备案手续。纳税人不符合上述税收优惠政策规定条件时,不办理相关手续但确实能够说明其合法来源有效资料的。国家有关部门确定适用税收优惠条件后,应当依照有关规定确定或调整有关税收优惠政策规定所适用的条件、标准和程序等相关事项;(三)纳税义务发生时间:符合税收优惠条件;(四)税收筹划安排方式:选择适用相应条件时要充分考虑税收优惠政策及其税率;(五)纳税调整事项。税务机关应当按照税收优惠政策规定以及确定优惠金额、减免方式等向纳税申报人反馈税收优惠事宜。并在办理业务后三个月内书面告知纳税人其办理条件及税务机关要求,未告知或者延期告知已办理事项或者延期办理事项的期限届满未办理相关手续的;或者其期满仍未办理相关手续而延长期限的不超过15日的情形;不符合法律规定条件被税务机关责令限期缴纳房产税、城镇土地使用税的情形之一等情形造成税务处理的(不含免征)的事项继续执行;(六)变更应当办理有关手续而未办理有关手续致使减按、免征税款计征依据不足或者不符合法律、行政法规规定行为或者行政处罚确定义务被确认无效或者撤销之际发生法律效力期间内发生重大变化且能够确定不再适用的;应当依照本办法有关规定办理手续或者不予办理相关手续而不予退税或者减免事项;国家规定需要调整项目;税务机关认为有必要调整税收优惠政策其他情形之条件;依法办理手续后六个月内未办理相关手续前发生变更业务或者需要调整政策享受条件;税务机关在规定期限内对备案材料不予退回和补充办理审批手续且不予变更备案证明材料内容存在瑕疵或者遗漏;需要延期办理事项或者办理期限届满后不符合规定条件办理

  • (四)合理安排税收利益关系和负担问题。

    从法律上讲,纳税主体承担税收义务和缴纳税款,从主观上讲,应从纳税人和税务机构两个方面进行筹划:一是对税收利益关系安排。在筹划企业生产经营过程中,应从国家税收中获取利益,获得税收好处。纳税人进行税收筹划有三种途径:一是直接投资,二是贷款利息收入,三是政府补贴、租金收入以及其他方式。税收利益关系安排应满足:一是税收利益问题与纳税义务发生时间相称。在确定税收利益关系时,要考虑税收负担因素的影响与处理方式。可以根据实际情况选择以投资或者其他非传统手段进行利益分配安排;二是合理地避税;三是运用转移利润或让渡利润方法减轻或者免除企业负担。比如采用分红措施进行投资,可使所得减少税额,或使个人所得税缴纳金额减少;还可减少其他税种税率纳税所得额与支出额差异所带来的影响;从而实现与之相适应的税收利益关系。以经济利益为内容和依据进行经济行为过程中涉及税收问题可由税务机关通过制定税法予以规范加以解决;或由纳税人通过依法纳税筹划以达到税收征管目的或为国家贡献税收利益目的(当然其他)。但是这两种方法都有可能产生不和谐因素和纠纷问题(包括风险在内)或不能很好地实现税负目标造成税收负担不合理增大时会产生纠纷而导致税负增加。..!等问题存在于不同地区、不同单位中不同类型单位均存在不同程度的风险成本问题.应结合实际情况进行纳税结构调整和风险防范措施制定纳税方案并执行到位将有可能减少其税收负担并获得相应的好处或损失时进行纳税调整为合理安排经济利益关系和负担并进行有效控制或者减少税费支出结构以减轻企业税负和调节经济结构所带来经济利益(这也是税筹分析中涉及重点工作)来进行筹划活动就是为了实现上述目标而进行实施的行为和活动。具体包括:企业所得税年度汇算清缴、转让财产所得征税以及其他方法减轻或免除企业负担方面内容。具体表现为以下几个方面:1.选择方式上:根据税法规定,在

  • (五)加强法律法规的宣传教育与培训。

    法律法规的学习是加强税筹管理所必需的条件,要加大对税法法规等相关法律法规及政策措施的宣传力度,增强企业依法纳税等意识。提高纳税人利用税收筹划水平的能力。通过税收筹划措施,可以提高企业利润水平;有利于减轻企业负担;有利于避免不必要的税收风险;有利于增强国家税收和财政收入的持续增长等原因。所以必须把相关法律法规普及到所有企业每一位员工意识中去。要加大对税收管理的培训力度,通过各种方式对税务工作人员以及有关企业的财务人员进行税收筹划意识与业务知识方面的培训。培训要有针对性。培训内容应根据企业需要与纳税人有针对性,应使其对税收管理要求有所了解;提高政策法规意识及应知应会素质水平;了解税收政策。掌握政策规定并应用到具体工作当中去;能在合法合规的前提下合理进行纳税筹划;对涉税风险点要进行全面分析避免盲目决策;合理安排税收支出;加强税收风险防范体系建设及内部控制制度建设等等;从制度上有效地防范税务风险和提高经济效益;为企业发展奠定良好基石是必须认真对待和解决的问题和行动指南;是我们要大力宣传、正确引导和自觉遵守的法律法规工作重点有四个方面:第一:充分认识并加强税务工作重要性;第二:认真学习税法;第三:自觉遵守职业道德;第四:自觉接受社会监督;第5条:依法征税、依规征收、及时缴款;依法纳税;对涉税违法行为必须严厉打击等七个方面;是确保企业合法稳定发展所必须付出代价:(1)依法申报纳税;(2)缴纳税款或者提供扣除;(3)依法办理社会保险及住房公积金业务;依法承担行政责任;(4)严格履行各项税种法定义务;(5)合法有效实施法律法规规定,依法申报纳税;(6)接受税务检查以及行政处罚。三、开展税收法律知识讲座:增强纳税意识,提高税法遵从度;(二)正确使用税筹筹划方法:一要认真研究企业经营活动中可能存在税筹筹划带来税负增加的机会与风险并存。正确认识税法及税收优惠与筹划手段。企业应根据自身发展

  • (六,开展多种形式的宣传活动。

    企业应注重挖掘涉税信息,增强税收管理的针对性和实效性。一方面,加强纳税指导和督促管理,强化纳税筹划意识。另一方面在税法基础上结合企业自身情况采用合适的方法进行纳税筹划。应积极引导和支持纳税人采用更合理的筹划方案加以实施。通过宣传引导纳税人合法合理选择纳税方案,对其经营活动提出合理建议,实现合理节税目的。如选择合理的成本费用税前列支计划以外的费用或不用缴纳相关税费等。使有关涉税事项做到合法合规。从纳税人角度出发,为实施该税务管理工作提供强有力保障。(二)税收策划方式首先是充分利用外部信息渠道和手段,通过各种渠道,全面了解税收政策及其有关法规和政策信息(以下简称信息)。并通过多种途径和手段进行宣传解读;(一)与税务机关建立沟通机制;建立或完善税筹优惠政策制度;加大财税法律法规和政策宣传力度;提高纳税人纳税意识;增强依法进行纳税筹划操作能力,合理地进行涉税筹划;并接受监督;(二)建立税种、税制调整和纳税期限设计及选择税法规范,为纳税人设计合理、可行的纳税行为。(三)在纳税筹划中要注意以下几个方面问题及因素:①企业不属于综合或生产经营范围中不能划分为单一税种或仅对同一税种适用不同税率及征管方法;②有必要明确不同税种所对应的纳税义务发生时间;③有合理期限或者长达数年;④有可能成为新税种开始新征期;⑤有可能发生改变计税方法或改变纳税期限;⑥不符合规定条件或违反法律法规规定或者政策、法规所调整出来或已经消失等等。这将给企业造成重大经济损失甚至是法律后果和成本;②企业所得税缴纳义务人不履行应尽义务,税务机关可以责令其限期改正并处罚款和限期缴纳税款;情节严重构成犯罪的还应当依法追究刑事责任;对于拒不改正、情节严重危害后果较大以及给国家、集体和个人利益造成重大损失或恶劣影响的行为实施制裁都是必须予以处罚的行为。

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