摘要：税务筹划是企业合理避税，减少税金开支的重要手段。国有能源企业要想减轻税负，必须做好税收筹划工作。我国国有能源企业应针对本行业和本企业实际情况全面进行税收管理，建立合理的税收筹划制度，尽可能将国有能源企业的税负控制在较低水平。

关键词：国有能源企业；税务筹划

一、税务筹划的意义

（一）税务筹划有利于降低企业税负。企业在筹资、投资等决定企业未来发展方向的决策中引入税务筹划，会对企业决策产生一定影响，使最终收益达到最大化；企业在生产经营中对具体某一产品、税种、税收政策的筹划，对企业讲税负降低到最低大有裨益。企业的税收筹划得当，用足用好税收优惠政策，有利于减轻税负，增强竞争力，有效维护企业权益，使自身经济利益达到最大化。

（二）税务筹划有利于增强纳税人依法纳税的意识。在我国，较早出现实行税收筹划的纳税人都是国有大中型企业或外商投资企业，在这些企业中有很多纳税先进单位，他们有健全的会计核算体系和规范的纳税行为，从这点可以看出，进行税务筹划本身就是依法纳税意识强的表现。同时，纳税人及相关人员在进行税收筹划时会更加深入地了解、领会和运用税法，从而促进会计核算制度的完善。

（三）税务筹划有利于提高企业的经营管理和财务管理水平。资金、成本和利润是企业经营管理和财务管理的三要素。而税收筹划的目的，正是为了实现资金、成本和利润的最佳组合。所以，税收筹划也是企业经营管理和财务管理的重要组成部分。一些企业在选择高级财务管理人员时，总是将应聘人员的税收筹划知识和能力作为人员录取的重要标准之一。税收筹划的发展程度，实际上是衡量企业经营管理和财务管理水平的重要指标。

二、国有能源企业税务筹划的现状

（一）国有能源企业的增值税征收所占比重大，企业的税收负担较重。虽然目前我国对煤炭资源产品实行的是消费型增值税，但国有能源企业所生产的大多数为初级产品，不能抵消进项税额，税收负担较重。

（二）根据现行税法规定，直接用于生产的机器设备进项税额可以抵扣，购置的车辆和用于建设不动产的购进的材料所对应的进项税不能抵扣。在国有能源企业中，井下建设不动产对企业来说是大的投资支出，但目前我国税法规定不允许抵扣建设不动产的固定资产进项税，导致企业购置新的机器设备及建设材料的成本很难降低。使得国有能源企业对设备的投资减少，设备落后，影响了国有能源企业的长期发展能力，不利于煤炭产业结构的优化升级。

（三）税制改革增加了国有能源企业的税收负担，使国有能源企业纳税数额大幅增加。在税收改革以后对于国有能源企业又加征了资源补偿费，加重了企业的税收负担。对于国有能源企业还征收土地增值税、教育附加费等费用，使国有能源企业面临着更高的税负，这些税收增加了企业的资金开支。

三、国有能源企业税务筹划应注意的问题

税务筹划是企业通过合法的手段降低成本的重要手段。企业进行税务筹划一定不能超越税法的规定，国有能源企业的税收筹划方法的选择必须在遵守税收法律、法规和政策的基础上，在合法的前提下进行筹划。此外，企业会计人员应提高实际纳税操作能力并且要有严格的纪律性。其次，国有能源企业的税收筹划应该随时考虑自身的经营状况，选择符合企业自身特点的税收筹划方案，在筹划时要作全面的可行性分析，以便选择合理的筹划方式和恰当的纳税时机，合理地降低企业税负。再次，要有健全的的财务会计制度。合理的会计制度是税收筹划的基础，企业会计的原始凭证、会计报表要做到真实、完整，要有规范的会计账簿。还要培养了解税收筹划的高素质会计人才，加强国有能源企业自身的财务管理水平，为企业税收筹划提供良好的条件。

四、国有能源企业的税收筹划方法

（一）国有能源企业设立阶段的税收筹划。首先，注意企业注册地点的税收筹划，我国有的地区注册公司可以享受税收优惠政策，企业应该充分利用优惠政策，适当考虑去这些地区投资，可以达到减轻税负的目的。国有能源企业大多涉及跨地区经营问题，面临设立子公司和分公司的选择。子公司与分公司的区别在于子公司是独立行使民事权利的法人，分公司是依附于总公司，如果新建公司采取分公司形式，在初期出现的亏损就可由总公司的利润来弥补，同时还可以减轻总公司的纳税额，如果后期分公司发展得好，则可以把它转化为子公司形式，确保子公司的利润不用来弥补总公司的亏损，保证子公司的发展。

（二）国有能源企业经营阶段的税收筹划。国有能源企业固定资产的投入比例大，而根据税法，不同的资产折旧方法造成企业的纳税负不同，如果企业选择的是平均的折旧法，企业所缴纳的所得税是各期均衡的，而如果企业采用加速折旧方法，企业就可在初期少缴税，达到延期纳税的目的，增加本期的现金流量。另外，企业在进行技术和设备改造的时候，应注意选择合理的购置时机。我国税法规定专用设备投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免，合理地选择时机可减轻企业的实际赋负。总之，企业可根据自身的实际情况来进行筹划，以达到减少税负的目的。国有能源企业会计核算方法的不同会给企业的税收造成不同影响，这就为企业的税务筹划提供了空间。会计法的相关准则规定，企业的各种存货应当按取得时的实际成本进行核算。采用的计价方法有先进先出法、加权平均法、移动平均法等，不同的计价方式对企业税收的影响不同。国有能源企业应根据自身发展的实际情况，采用不同的计价方式核算自身的存货成本，合理筹划以减轻负税负。

此外，国有能源企业还可以利用资源整合来进行税务筹划。我国对于国有能源企业的优化重组给予了税收政策的优惠，在企业整改期间可减少不合理的税负，企业可以利用国家政策支持，合理地进行优化重组。企业内部的优化重组能促进资源整合能力的提高，提高企业的核心竞争力，促进煤炭产业的优化升级。因此，国有能源企业要利用国家政策，有效利用重组整合的机会，减轻企业的税收负担，提高企业的核心竞争力。税务筹划有利于促进资源的合理配置和产业结构的优化升级，实现纳税企业的利益最大化。国有能源企业应该全面地掌握税收筹划方法建立合理的税收筹划制度，尽可能地减轻企业税负，改善企业的经营情况。

主要参考文献

［1］方卫平，税务筹划［M］．上海：上海财经大学出版社，2011

［2］董岩，企业税务筹划方法研究［D］．沈阳：沈阳工业大学，2010．

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