摘要：纳税筹划的目的是在合法合规的前提下，最大化降低税收成本，进而最大化扩展利润空间。然而在实践中中小企业对纳税筹划工作并没有广泛地开展，既是开展了纳税筹划，也是以点代面，范围比较窄，而缺乏全面性、规划性。据此本人从纳税筹划的定义以及原则出发，分析了目前中小企业纳税筹划管理的不足，同时也提出了自己的个人看法，仅供参考。

关键词：中小企业纳税筹划；   问题以及对策；

    引言：随着市场竞争的激烈，降低成本、提高效益、提升竞争力是任何中小企业都不能回避的话题。随着全球信息一体化，外部环境对每个中小企业来说应该是对等的。那么规划内部环境以适应外部市场需求是中小企业占领市场的重要手段之一。我们可以试想下，中小企业如果将生产、经营、投资、理财都有合理的安排，那么中小企业将充满活力，因此有必要对中小企业的纳税进行浅析。

一、中小企业纳税筹划的含义及原则

中小企业纳税筹划是指在合法合规的作业前提下，中小企业的纳税筹划管理者们在细读国家税法，尤其是最新税收政策下，综合运用法律、经济、管理、会计、统计等多学科理论知识，将本中小企业的生产、经营、投资、分配等一系列活动加以筹划，最终达到合理节税，进而减少税收成本、扩大利润空间的目的。其原则有合法性、超前性、合理性、目的性等。

二、 目前中小企业纳税筹划的误区

1、对纳税筹划理解有误

多数人一想到纳税筹划，就想到逃税与避税。其实逃税与避税是违法行为，会受到法律的严格制裁。纳税筹划是合理节税，是受法律保护，也是国家所提倡的，如购入环保设备进而免税或者退税等优惠政策。另外纳税筹划可以说是在合法下，中小企业要通过对财务以及经营的合理安排，从而达到节税的目的，如通过经营模式的不同而改变纳税的种类，进而减少税额。

2、忽视了风险的存在

其实中小企业进行纳税筹划也是在进行一种博弈，也存在很大的风险。但是很少有中小企业认识到这一点，他们没有考虑到国家税收政策的变迁；税务机关在执法过程中的偏差，不同地区对税法的执行不同，甚至有的地区没有执行国家税法的有关规定；税收成本的风险，如有的税收政策从筹划到实施再到控制，需要需要大量的成本，远远大于节税收益，那么这种筹划显然是不合适的。

3、专业人才的缺乏

从纳税筹划的定义我们知道，这项工作需要团队作业，不是一个人所能解决的，它需要懂业务、懂理论、懂法律、懂财务、懂经营的专业人才。但是目前多数中小企业没有这样一支精英的团队，也缺乏德才兼备的人才，甚至连财务人员的专业素质都不具备，这样势必影响了纳税筹划工作的质量与效果。

三、针对上述问题对应的措施

我们应该面对上述问题，提高意识，正确认识纳税筹划的含义，本着谨慎的态度，防范风险，同时更应该加强这方面人才的培养与挖掘。具体如下：

1、加大宣传力度，正确理解纳税筹划意义

通过网络、漫画、讲课、案例等手段加大宣传力度，让全体人员对纳税筹划有个正确理解。让管理者们知道它是财务管理的一项重要内容，它服务于中小企业财务管理目标的实现以及中小企业经营水平的提高；让基层员工们知道纳税筹划节约了成本，提高了利润，有利于中小企业，也有利于个人价值最大化，进而鼓励全员都参与，让全员对纳税筹划工作给予大力支持。

2、抓住机遇，合理节税

首先要明确，节税不是逃避税控，是在合法经营的前提下，带着这种思路，以力求整体利润最大化，中小企业价值最大化的目的，统筹组织中小企业的经营环境。比如营改增对中小企业的影响，营改增后，征收范围、税率发生较大的变化。中小企业是选择一般纳税人进行纳税申报还是小规模纳税人进行纳税申报，是选择一般纳税人的一般计税方法还是简易计税方法，中小企业应根据实际，综合考虑，充分考虑以上变化对纳税及利润的影响，选择最优的纳税处理方案，确保整体利润最大化。再有中小企业兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税。长期股权投资终止投资，是选择先分配后再进行股权转让还是先增资再转让股权，还是直接撤资。不同方案的选择，享受的免税待遇不同，实现的税后利润不同。

3、 提高防范意识

节税是为了更好地节支降耗，促进中小企业的良性循环，但是我们还要知道，收益与风险并存，所以纳税筹划者还应该考虑由于此项工作给中小企业带来的风险。因此调研员们还应该周密地细致地做好市场与税收政策的调研，时刻对有可能发生的各种风险进行预测、分析、总结、评价，要有风险防范预案，将风险控制在可控范围之内。

4、 注重人员的培养

既然说纳税筹划人员应该具有复合人才水准，那么平时就应该注重这方面人才的培养与挖掘。培养他们在业务全面的前提下，还要精通税法，更要精通经营管理，同时更要具备良好地职业操守，让他们的思维理念随时装有中小企业社会动态与中小企业发展状态，让中小企业整体运行在大脑里有清晰轨迹。因此专业人员多学税法，参加税务师的考试，中小企业也大力地在精神上与物质上加以鼓励.有条件的中小企业也可以现场请进来，让专家讲案例，分析工作中疑难问题，另外让专业人员到同行先进中小企业学习，以此长见识。这样有利于专业人员对实际工作问题作出正确反映，进而提高自身的综合素质。

四、结束语：

总之，纳税筹划在我国还是初级阶段，工作中难免存在一定的不足，还需要中小企业全体人员的努力，社会中介的监督，税务机关的亲临指导。相信一定会逐步步入正轨，以此促进中小企业可持续发展，乃至社会的进步。

参考文献：

[1]石占晓.加强中小企业税金管理探索[J].现代商业，2011，（05）  

[2]洪永仙.中国税制改革对中小企业的影响 [J].新会计，20