税务代理视角下的企业主要涉税风险研究
发布时间：2022-07-25 点击：
发布：《现代商业》杂志社
摘要：企业涉税风险是企业的主要财务风险之一。最大限度地规避涉税风险是现代企业健康稳定发展的必要条件。税务代理是知识密集型、高智能、高度专业化的服务。长期以来，税务师在优化企业税收结构、提高税收征管效率方面发挥了积极作用。因此，从税务师的角度研究新时期企业经营过程中的涉税风险，合理控制风险，确保企业稳定持续发展，具有客观和专业的意义。
关键词：税务师；纳税；与税收相关的风险；管理研究
一、导言
随着税制改革的深入和相关税收政策的不断颁布实施，在减税降费的大背景下，短期内的涉税业务变得更加复杂。税收是国家财政收入的主要来源，十九大报告和NPC、CPPCC均对企业税收管理提出了新的要求；提高税收征管水平，加强税务稽查，缩小纳税人逃税空间，减少税收流失，实现税收增长，是新时期中国特色社会主义市场经济条件下企业管理的总体战略目标。税务代理是实现国家税收制度的桥梁，在税收征管改革和现代化建设中发挥着重要作用。基于税务代理人的视角，分析企业涉税风险，制定风险控制对策，对于维护国家税收利益、企业纳税人合法权益和良好的市场秩序，具有重要的现实意义和价值。
二、企业经营过程中的主要涉税风险分析
(一)企业日常管理中涉税风险控制不足
企业税务管理本身工作量大，税务风险防控难度大。涉税风险防控非一日之功。目前，我国企业征收的税种有十余种，其中有些又细分为几个明细税目。而且国家财政部和国家税务总局每年都会出台几个税收政策文件，各种税收优惠政策的适用范围、必备条件、报送程序都不一样。准确理解各种税种，掌握纷繁复杂的税收政策和程序并不容易。企业被动接受税收政策，错用、漏用、误用税收政策现象普遍。同时，现阶段税收政策面临较大变化，给企业涉税风险防控带来较大压力和挑战。2015年，根据国务院在全国推进简政放权职能转变的要求，国家税务总局取消了税务行政审批事项中的非行政许可审批事项；很多税收减免项目主要由纳税人自行申报，这意味着减免项目的涉税风险需要纳税人自行承担，大大增加了企业的涉税风险程度。2016年增值税改革，改变了企业整个会计制度；而且在开票纳税申报系统、认证抵扣、纳税等操作上也带来了一系列新的变化。稍有不慎就会导致税务风险，很多企业甚至从未接触过增值税，涉税风控难度可想而知。
(二)企业内部信息沟通不畅，涉税风险增加
目前，一些企业特别是小微企业信息化水平落后，仍处于实施计算机基础应用的阶段。技术先进的信息系统应用程度不高，导致企业信息传递转化率低，税收风险防控缺乏数据基础。同时，部分企业税收管理机制不健全，部门之间各自为政，缺乏联动协调机制。比如业务部门与行政、财务、会计部门之间缺乏有效沟通，信息沟通不畅，涉税项目管理不到位；涉税信息的收集和反馈不及时，导致无法建立可操作性强的企业税务风险信息系统，直接影响日常涉税风险防控工作的效率。此外，部分企业未设立专门的税收管理部门，税务工作由财务部门委托，导致税务信息不对称、不完整的风险。比如，企业财务核算随意性大，没有建立完善、智能化的财务核算机制，财务管理延续传统的人工账证核对、账实核对程序，耗费大量人力和时间，信息准确性不高，容易出现涉税风险漏洞；一些企业的财务部门缺乏财经纪律，容易出现虚报数据、账实不符的情况。税收和财务问题反馈不畅，涉税风险大大增加。
(三)企业税收风险预警和监督机制不完善
企业税务风险预警和监管机制建设不完善，一定程度上增加了企业涉税风险。良好的风险预警机制对企业相关人员的风险分析和风险预测能力要求很高。而一些企业的税务工作者只负责税务核算和申报，却不具备分析涉税风险的能力，缺乏主动发现问题的能力和参与决策的权利。同时，在一些企业管理中，税务管理工作由财务管理等联动部门代理，或者已设立的税务部门职权不明，相关管理机制执行不力。企业税务人员作为涉税风险控制的主体，在构建涉税风险预警机制方面能力不足，极大地制约了涉税风险防控的效率。企业税收监管机制不完善与企业内部控制建设不足密切相关。内部控制薄弱或不能满足企业发展需要，会大大削弱其内部控制刚性，导致相应的税收监管机制缺乏良好的内部框架支撑，使监管机制流于形式，企业涉税风险管理缺乏约束力和严肃性，其风险值必然大幅增加。值得一提的是，外部监管机制的不完善也会导致企业涉税风险的增加。
三、规避企业主要涉税风险的对策
(一)提高企业日常税务管理水平，规避涉税风险
为了提高企业的日常税务管理水平，从根源上降低涉税风险，必须加强对税务管理人才的培养和监管，为提高税务管理水平、规避涉税风险奠定智力基础。要提高税收管理人员的综合素质，加强税收知识和业务技能的学习、积累和更新，吃透和掌握各项税收政策，提高税收管理的专业性。并加强后续教育的监管，严格要求税务人员的学习时限和范围，确保学习效果。要加强会计知识、经济法、市场经济等相关方面的知识学习，努力提高专业知识。
(二)构建信息沟通机制，避免税收信息不对称
企业要加快信息化建设，运用云计算、大数据等先进技术，推进税收数据征管自动化控制，尝试引进或学习设计信息化税收管理系统，提高税收信息的准确性和信息反馈效率。比如2016年10月正式上线的“金税三期”，就是借助互联网和大数据构建的信息化税收管理系统。该系统可从企业收入、成本、利润、存货、银行账户、应纳税款等六个方面对企业纳税情况进行检查并做出异常判断，大大提高了涉税信息采集效果，为税收管理提供了坚实的数据信息支撑，有效节约了企业税务检查成本，并针对涉税风险漏洞，同时，企业应按照COSO-ERM框架构建税务风险信息控制体系，将内部信息反馈、外部信息咨询、信息收集和处理等所有主要税务管理环节纳入制度设计，确保所有涉税业务均在税务机构掌控之中，提高风险信息识别和控制效果反馈能力。
(三)构建税收风险预警和监管机制
企业应设立独立于财务部门的税务风险管理部门，明确其职能，建设一支专业能力强的税务风险管理团队，有效控制企业经营过程中的涉税风险；提高税务人员风险分析能力，完善税务风险预警机制，规范会计核算、计税、纳税申报等涉税业务，灵活运用税收优惠条款，确保企业合理纳税，减少企业税收信誉损失。要完善企业内部控制制度，为税收监管机制的有效运行保驾护航，切实提高税收制度的刚性和执行力。同时，税务师等专业服务机构在涉税风险管理方面非常专业，具有很强的提示性。因此，企业应在必要时积极与专业纳税服务机构合作，利用税务师经验，准确预测税务风险发生的可能性和可能范围，从而有针对性地制定防范和规避涉税风险的对策。当风险发生时，税务师丰富的经验可以合理控制风险的进一步恶化，实现对风险的有效控制。
四、结论
企业要高度重视涉税风险管理，大力提高企业涉税管理人员的业务素质，深刻领会税改文件精神，吃透税法，合理规划，提高税收管理水平；完善先进的内部信息沟通机制，优化税收信息采集和处理效率；构建强大的涉税风险预警和监管机制，形成科学的、可操作的税收风险控制管理体系，最大限度地规避或降低税收风险。
参考文献：
[1]陈源清.营改增背景下企业主要的涉税风险与应对措施[J].财会学习,2016,23:155+157.
[2]王卫.纳税遵从管理下的企业涉税风险管理研究[J].现代商业,2017,27:119-120.
[3]熊春燕.投资担保行业涉税风险及应对措施的分析[J].纳税,2018,3:35.
关键词：税务师；纳税；与税收相关的风险；管理研究
一、导言
随着税制改革的深入和相关税收政策的不断颁布实施，在减税降费的大背景下，短期内的涉税业务变得更加复杂。税收是国家财政收入的主要来源，十九大报告和NPC、CPPCC均对企业税收管理提出了新的要求；提高税收征管水平，加强税务稽查，缩小纳税人逃税空间，减少税收流失，实现税收增长，是新时期中国特色社会主义市场经济条件下企业管理的总体战略目标。税务代理是实现国家税收制度的桥梁，在税收征管改革和现代化建设中发挥着重要作用。基于税务代理人的视角，分析企业涉税风险，制定风险控制对策，对于维护国家税收利益、企业纳税人合法权益和良好的市场秩序，具有重要的现实意义和价值。
二、企业经营过程中的主要涉税风险分析
(一)企业日常管理中涉税风险控制不足
企业税务管理本身工作量大，税务风险防控难度大。涉税风险防控非一日之功。目前，我国企业征收的税种有十余种，其中有些又细分为几个明细税目。而且国家财政部和国家税务总局每年都会出台几个税收政策文件，各种税收优惠政策的适用范围、必备条件、报送程序都不一样。准确理解各种税种，掌握纷繁复杂的税收政策和程序并不容易。企业被动接受税收政策，错用、漏用、误用税收政策现象普遍。同时，现阶段税收政策面临较大变化，给企业涉税风险防控带来较大压力和挑战。2015年，根据国务院在全国推进简政放权职能转变的要求，国家税务总局取消了税务行政审批事项中的非行政许可审批事项；很多税收减免项目主要由纳税人自行申报，这意味着减免项目的涉税风险需要纳税人自行承担，大大增加了企业的涉税风险程度。2016年增值税改革，改变了企业整个会计制度；而且在开票纳税申报系统、认证抵扣、纳税等操作上也带来了一系列新的变化。稍有不慎就会导致税务风险，很多企业甚至从未接触过增值税，涉税风控难度可想而知。
(二)企业内部信息沟通不畅，涉税风险增加
目前，一些企业特别是小微企业信息化水平落后，仍处于实施计算机基础应用的阶段。技术先进的信息系统应用程度不高，导致企业信息传递转化率低，税收风险防控缺乏数据基础。同时，部分企业税收管理机制不健全，部门之间各自为政，缺乏联动协调机制。比如业务部门与行政、财务、会计部门之间缺乏有效沟通，信息沟通不畅，涉税项目管理不到位；涉税信息的收集和反馈不及时，导致无法建立可操作性强的企业税务风险信息系统，直接影响日常涉税风险防控工作的效率。此外，部分企业未设立专门的税收管理部门，税务工作由财务部门委托，导致税务信息不对称、不完整的风险。比如，企业财务核算随意性大，没有建立完善、智能化的财务核算机制，财务管理延续传统的人工账证核对、账实核对程序，耗费大量人力和时间，信息准确性不高，容易出现涉税风险漏洞；一些企业的财务部门缺乏财经纪律，容易出现虚报数据、账实不符的情况。税收和财务问题反馈不畅，涉税风险大大增加。
(三)企业税收风险预警和监督机制不完善
企业税务风险预警和监管机制建设不完善，一定程度上增加了企业涉税风险。良好的风险预警机制对企业相关人员的风险分析和风险预测能力要求很高。而一些企业的税务工作者只负责税务核算和申报，却不具备分析涉税风险的能力，缺乏主动发现问题的能力和参与决策的权利。同时，在一些企业管理中，税务管理工作由财务管理等联动部门代理，或者已设立的税务部门职权不明，相关管理机制执行不力。企业税务人员作为涉税风险控制的主体，在构建涉税风险预警机制方面能力不足，极大地制约了涉税风险防控的效率。企业税收监管机制不完善与企业内部控制建设不足密切相关。内部控制薄弱或不能满足企业发展需要，会大大削弱其内部控制刚性，导致相应的税收监管机制缺乏良好的内部框架支撑，使监管机制流于形式，企业涉税风险管理缺乏约束力和严肃性，其风险值必然大幅增加。值得一提的是，外部监管机制的不完善也会导致企业涉税风险的增加。
三、规避企业主要涉税风险的对策
(一)提高企业日常税务管理水平，规避涉税风险
为了提高企业的日常税务管理水平，从根源上降低涉税风险，必须加强对税务管理人才的培养和监管，为提高税务管理水平、规避涉税风险奠定智力基础。要提高税收管理人员的综合素质，加强税收知识和业务技能的学习、积累和更新，吃透和掌握各项税收政策，提高税收管理的专业性。并加强后续教育的监管，严格要求税务人员的学习时限和范围，确保学习效果。要加强会计知识、经济法、市场经济等相关方面的知识学习，努力提高专业知识。
(二)构建信息沟通机制，避免税收信息不对称
企业要加快信息化建设，运用云计算、大数据等先进技术，推进税收数据征管自动化控制，尝试引进或学习设计信息化税收管理系统，提高税收信息的准确性和信息反馈效率。比如2016年10月正式上线的“金税三期”，就是借助互联网和大数据构建的信息化税收管理系统。该系统可从企业收入、成本、利润、存货、银行账户、应纳税款等六个方面对企业纳税情况进行检查并做出异常判断，大大提高了涉税信息采集效果，为税收管理提供了坚实的数据信息支撑，有效节约了企业税务检查成本，并针对涉税风险漏洞，同时，企业应按照COSO-ERM框架构建税务风险信息控制体系，将内部信息反馈、外部信息咨询、信息收集和处理等所有主要税务管理环节纳入制度设计，确保所有涉税业务均在税务机构掌控之中，提高风险信息识别和控制效果反馈能力。
(三)构建税收风险预警和监管机制
企业应设立独立于财务部门的税务风险管理部门，明确其职能，建设一支专业能力强的税务风险管理团队，有效控制企业经营过程中的涉税风险；提高税务人员风险分析能力，完善税务风险预警机制，规范会计核算、计税、纳税申报等涉税业务，灵活运用税收优惠条款，确保企业合理纳税，减少企业税收信誉损失。要完善企业内部控制制度，为税收监管机制的有效运行保驾护航，切实提高税收制度的刚性和执行力。同时，税务师等专业服务机构在涉税风险管理方面非常专业，具有很强的提示性。因此，企业应在必要时积极与专业纳税服务机构合作，利用税务师经验，准确预测税务风险发生的可能性和可能范围，从而有针对性地制定防范和规避涉税风险的对策。当风险发生时，税务师丰富的经验可以合理控制风险的进一步恶化，实现对风险的有效控制。
四、结论
企业要高度重视涉税风险管理，大力提高企业涉税管理人员的业务素质，深刻领会税改文件精神，吃透税法，合理规划，提高税收管理水平；完善先进的内部信息沟通机制，优化税收信息采集和处理效率；构建强大的涉税风险预警和监管机制，形成科学的、可操作的税收风险控制管理体系，最大限度地规避或降低税收风险。
参考文献：
[1]陈源清.营改增背景下企业主要的涉税风险与应对措施[J].财会学习,2016,23:155+157.
[2]王卫.纳税遵从管理下的企业涉税风险管理研究[J].现代商业,2017,27:119-120.
[3]熊春燕.投资担保行业涉税风险及应对措施的分析[J].纳税,2018,3:35.
