内部控制视角下的零售企业财务风险及其防控措施研究
发布时间：2022-12-26 点击：
发布：《现代商业》杂志社
摘要：近年来，我国医药零售企业发展迅速，这也使得国家加强了对医药零售企业的管理，零售企业之间的竞争越来越激烈，导致医药企业经营中的财务风险更加明显。因此，有必要加强对零售企业财务风险的合理分析，以保证企业的健康发展。
关键词:零售企业；金融风险；对策
近年来，我国医药零售企业发展迅速，医药零售企业也得到整顿。在实际运营过程中，零售企业会面临融资、投资等各种风险。各种风险问题的存在会导致零售企业财务管理水平的下降。因此，应从内部控制的角度采取有效措施，防范财务风险。只有这样，才能保证我国医药移动企业的健康发展。
一、分析零售企业的财务风险
受零售企业特点的影响，在经营过程中往往面临融资风险。随着零售企业规模的不断扩大，为了提高企业在经营过程中的经济效益，企业应通过不同的方式筹集资金。当整体经济环境发生变化，或者融资来源结构发生变化时，就会导致企业经营中出现资金短缺、贬值等财务风险[1]。在项目投资期内，如果零售投资者高估了投资收益，受市场变化的影响，最终收益与企业在经营过程中的预期收益会出现较大的差距，或者投资资金无法收回，增加了零售企业在具体经营过程中的财务风险。
零售企业在经营过程中面临的风险在于其缺乏对实际市场情况的具体了解，盲目增加产品采购，造成产品滞销，从而引发经营风险[2]。库存管理是零售企业具体业务流程中的重要环节。当企业中的管理者在日常工作中对药品管理不当时，可能会导致药品流失、损坏、过期等各种不良现象，进而引发财务风险，从而增加零售企业在经营过程中的经济负担，对企业的发展非常不利。
二、零售企业财务风险的主要成因
(一)市场形式的变化
市场将直接影响中国的经济发展。企业作为市场的主体，其形态将直接影响其未来的生存和发展。对于企业来说，医药市场的变化和医疗政策的变化调整是企业具体发展过程中两个不可控的因素。从实际情况来看，如果市场形态发生变化，由于各种因素的影响，企业在一段时间内将无法适应企业的发展，从而导致价值规律等市场力量，最终形成财务风险，影响企业正常经营，降低企业经济效益。形势严峻。
(二)较高的负债率
现代零售企业为了扩大经营规模，往往通过贷款或融资来寻求更多的流动资金。这一措施虽然可以为企业寻求更多的流动资金，但也会增加企业在经营过程中的财务负担。如果零售企业经营过程中，某一药品利润发生较大变化或市场需求发生变化，就会打破兽药与利息支付的原有平衡[4]。换句话说，如果企业在经营过程中过于负责，会增加企业的经营成本，企业必须增加药品收入。只有这样，才能减少利息带来的资金压力。但是，增加药品收入会导致产品市场份额下降，给企业带来不可逆的财务风险。
(三)药品积压
零售企业是一种“流动企业”，会受到市场供求关系的影响。因此，药品库存的问题也会对企业的经营产生很大的影响。在零售业务过程中，如果某种药品滞销，公司将面临巨大的资金占用、药品管理费用和仓储费用。可见，库存问题也是企业具体经营过程中经济利润降低的一个主要原因，还可能引发财务风险。
(四)应收账款过高。
应收账款是零售企业流动资金的重要组成部分。但从实际情况来看，一些医药移动企业为了争取更多的客户，提高自身竞争力，增加药品的市场份额，往往采取赊销的形式来完成药品销售。以往会形成大量的应收账款，给零售企业带来很大的压力。有些应收账款无法收回，会使企业的营运资金更加紧张[5]。财务上，企业处于紧张状态，但企业内的流动资金会越来越少，这将使企业在经营中承担巨大的风险。
三、从内部控制角度看零售企业的财务风险
(一)内部控制制度不合理
目前，一些零售企业内部控制制度不完善，对经营活动的顺利进行造成了严重障碍。内部控制制度在零售企业中起着重要的作用，它应该能够保护企业文化和内部审计。但从实际情况来看，由于传统观念的影响，很多零售企业内部监管不完备，组织结构不合理，权责模糊，对企业的顺利发展会产生比较恶劣的影响。近年来，零售企业的经营规模进一步扩大，商品种类也有所增加，这也使得原有的内控管理措施无法满足现代零售企业在实际经营中的具体需求。
(二)风险评估水平低。
缺乏合理的风险评估机制是大多数零售企业在经营过程中需要面对的问题。此外，也缺乏独立的风险评估机制来开展风险意识、评估和相应的管控工作，这将对零售企业的发展产生不利影响。由此可见，风险评估水平低是目前零售企业经营中普遍存在的问题，尤其是少数企业管理者错误地认为企业经营中的财务风险管理可以全部交给企业中相应的财务管理部门，与个人无关，存在“与己无关”的心态， 导致未能从战略决策层面应对企业财务风险，导致企业财务管理水平达不到预期要求。
(三)库存管理问题严重。
零售企业的库存管理具有特殊性。造成这种现象的主要原因是零售企业的库存管理必须严格按照国家相应的规定进行，同时要充分考虑药品本身的特点，完成相应的保存和管理。在这个过程中，需要考虑药品的湿度、温度等因素，从而对仓库进行科学的调整。对于需要冷藏保存的药品，应使用冷藏设施保存，以免破坏药品的性能[6]。另外，企业的仓库管理人员要培训，管理人员要持证上岗。就目前情况来看，我国部分国家零售企业库存管理水平较低，导致实际库存管理存在严重问题，一方面增加了管理成本，另一方面也增加了企业货物管理的难度，对企业发展非常不利。
(四)应收账款的回收风险
根据《药品集中采购配送企业资质认证管理办法》中的相关规定，零售企业收取的药品中标价包含的配送成本为中标价的5%-8%，限制了零售企业的毛理论。虽然政府招标文件要求医疗卫生系统采用
购买期为60天。但从实际情况来看，由于不同医疗单位的流程设置差异较大，实际回收期往往超过180天，这对于毛利率较低的零售企业来说，财务负担更加严峻。
四、防范零售企业财务风险的有效措施
(一)建立健全内部控制制度。
零售企业应根据经济体制的变化，在企业内部建立一套完善的内部控制制度，实现企业所有权和经营权的合理分离。内部控制体重，改善零售企业内部组织结构。内控体系建设将风险防范与公司质量合理结合，使企业规避财务风险的能力进一步提高，在企业内部形成合理的经营模式。在内部控制制度中，应明确规定各股东的义务和权利，并通过股东大会机制对股东权利进行合理限制，以保证利益相关者关系的协调发展。通过构建内部财务体系，可以提高零售企业的财务管理水平，实现各类财务的科学管理[7]。通过对内部财务制度的合理引导，可以提高财务信息质量，合理规范企业经营管理行为，避免不合理现象的发生。此外，还应配备相应的管理人员，满足零售企业在内控体系建设过程中对人才的需求，加强人才综合素质的合理培养，从而保证企业财务管理的科学有效，使企业中的财务管理人员能够积极主动地参与相应的财务管理工作。
(二)提高风险评估能力。
提高风险评估能力对于防范零售企业财务风险管理具有重要意义。在企业的具体运作过程中，需要提高企业风险识别、分析和应对的能力，以合理的方式应对零售企业各种可能的财务风险。在具体的风险防范过程中，相应的管理者要充分掌握实时的信息数据，以保证相应的决策者在具体工作中能够做出正确的决策，降低财务风险，保证企业的健康发展。因此，在实际工作中，要不断提高企业财务风险评估的能力，做好相应的风险评估，从而提出有针对性的解决方案，确保零售企业合理规避财务风险。
(三)加强库存管理。
严格监控药品的入库、储存和出库，做好药品库存和保管工作。零售企业在库存管理过程中，应适当引入相应的管理制度，使企业逐步向先进、信息化方向发展。库存管理系统应用期间，应建立合理的库存制度，及时记录和核对库存药品。做好相应的报表后，要把报表交给相应的仓库主管，特别是报表要经过审核，这样才能保证每个环节的准确性。盘点过程中如发现账实不符，要做好相应的调查，追究相应人员的责任。此外，为了提高仓库管理的效率，增强相应工作人员在具体工作中的积极性，应在企业内部构建相应的绩效考核机制，将库存管理与相应工作人员的工资挂钩，激发相应工作人员的积极性，实现药品的科学管理。
(四)做好账款回收管理。
零售企业的财务管理部门要从实际出发，加强应收账款的管理。运用内部核查的结果，详细阐述应收账款项目和返现财务项目的内容，同时根据账款的金额和时间进行有针对性的分类催款，避免坏账和休眠账户。此外，为了进一步提高企业的综合竞争水平，需要增强企业管理内容的宣传力度，让企业的每一位员工都认识到做好账款追收管理的意义，从而在提高自身综合能力的同时积极参与账款追收，提高企业账款追收的管理水平。
结束语:
零售企业在经营过程中，要明确自身存在的问题，了解自身的财务风险，根据具体问题制定相应的对策，实施相应的财务风险管理，提高企业内部管理水平，降低财务风险发生的概率，保证企业的顺利发展。
参考文献：
[1]李凤华.医药商业企业财务风险预警及防范研究[J].中国国际财经(中英文),2017(20):259-260.
[2]肖爱晶. 医药企业金融会计的风险防范及控制[A]. 香港康健医药有限公司.2017年博鳌医药论坛论文集[C].香港康健医药有限公司:,2017:1.
[3]王春红.企业财务风险管理问题研究[J].企业改革与管理,2017(09):120+146.
[4]刘静宜.医药企业财务管理由核算型向管理型转变的探讨[J].会计师,2017(04):22-23.
[5]卢俊.当前医药企业财务管理及其风险防范[J].财会学习,2017(02):42-43.
[6]李宏伟.议如何加强县级医院财务风险防范措施[J].中国市场,2015(36):176-177.
[7]王敏.医药企业内部控制、财务管理与风险防范[J].商业会计,2015(15):108-109.
关键词:零售企业；金融风险；对策
近年来，我国医药零售企业发展迅速，医药零售企业也得到整顿。在实际运营过程中，零售企业会面临融资、投资等各种风险。各种风险问题的存在会导致零售企业财务管理水平的下降。因此，应从内部控制的角度采取有效措施，防范财务风险。只有这样，才能保证我国医药移动企业的健康发展。
一、分析零售企业的财务风险
受零售企业特点的影响，在经营过程中往往面临融资风险。随着零售企业规模的不断扩大，为了提高企业在经营过程中的经济效益，企业应通过不同的方式筹集资金。当整体经济环境发生变化，或者融资来源结构发生变化时，就会导致企业经营中出现资金短缺、贬值等财务风险[1]。在项目投资期内，如果零售投资者高估了投资收益，受市场变化的影响，最终收益与企业在经营过程中的预期收益会出现较大的差距，或者投资资金无法收回，增加了零售企业在具体经营过程中的财务风险。
零售企业在经营过程中面临的风险在于其缺乏对实际市场情况的具体了解，盲目增加产品采购，造成产品滞销，从而引发经营风险[2]。库存管理是零售企业具体业务流程中的重要环节。当企业中的管理者在日常工作中对药品管理不当时，可能会导致药品流失、损坏、过期等各种不良现象，进而引发财务风险，从而增加零售企业在经营过程中的经济负担，对企业的发展非常不利。
二、零售企业财务风险的主要成因
(一)市场形式的变化
市场将直接影响中国的经济发展。企业作为市场的主体，其形态将直接影响其未来的生存和发展。对于企业来说，医药市场的变化和医疗政策的变化调整是企业具体发展过程中两个不可控的因素。从实际情况来看，如果市场形态发生变化，由于各种因素的影响，企业在一段时间内将无法适应企业的发展，从而导致价值规律等市场力量，最终形成财务风险，影响企业正常经营，降低企业经济效益。形势严峻。
(二)较高的负债率
现代零售企业为了扩大经营规模，往往通过贷款或融资来寻求更多的流动资金。这一措施虽然可以为企业寻求更多的流动资金，但也会增加企业在经营过程中的财务负担。如果零售企业经营过程中，某一药品利润发生较大变化或市场需求发生变化，就会打破兽药与利息支付的原有平衡[4]。换句话说，如果企业在经营过程中过于负责，会增加企业的经营成本，企业必须增加药品收入。只有这样，才能减少利息带来的资金压力。但是，增加药品收入会导致产品市场份额下降，给企业带来不可逆的财务风险。
(三)药品积压
零售企业是一种“流动企业”，会受到市场供求关系的影响。因此，药品库存的问题也会对企业的经营产生很大的影响。在零售业务过程中，如果某种药品滞销，公司将面临巨大的资金占用、药品管理费用和仓储费用。可见，库存问题也是企业具体经营过程中经济利润降低的一个主要原因，还可能引发财务风险。
(四)应收账款过高。
应收账款是零售企业流动资金的重要组成部分。但从实际情况来看，一些医药移动企业为了争取更多的客户，提高自身竞争力，增加药品的市场份额，往往采取赊销的形式来完成药品销售。以往会形成大量的应收账款，给零售企业带来很大的压力。有些应收账款无法收回，会使企业的营运资金更加紧张[5]。财务上，企业处于紧张状态，但企业内的流动资金会越来越少，这将使企业在经营中承担巨大的风险。
三、从内部控制角度看零售企业的财务风险
(一)内部控制制度不合理
目前，一些零售企业内部控制制度不完善，对经营活动的顺利进行造成了严重障碍。内部控制制度在零售企业中起着重要的作用，它应该能够保护企业文化和内部审计。但从实际情况来看，由于传统观念的影响，很多零售企业内部监管不完备，组织结构不合理，权责模糊，对企业的顺利发展会产生比较恶劣的影响。近年来，零售企业的经营规模进一步扩大，商品种类也有所增加，这也使得原有的内控管理措施无法满足现代零售企业在实际经营中的具体需求。
(二)风险评估水平低。
缺乏合理的风险评估机制是大多数零售企业在经营过程中需要面对的问题。此外，也缺乏独立的风险评估机制来开展风险意识、评估和相应的管控工作，这将对零售企业的发展产生不利影响。由此可见，风险评估水平低是目前零售企业经营中普遍存在的问题，尤其是少数企业管理者错误地认为企业经营中的财务风险管理可以全部交给企业中相应的财务管理部门，与个人无关，存在“与己无关”的心态， 导致未能从战略决策层面应对企业财务风险，导致企业财务管理水平达不到预期要求。
(三)库存管理问题严重。
零售企业的库存管理具有特殊性。造成这种现象的主要原因是零售企业的库存管理必须严格按照国家相应的规定进行，同时要充分考虑药品本身的特点，完成相应的保存和管理。在这个过程中，需要考虑药品的湿度、温度等因素，从而对仓库进行科学的调整。对于需要冷藏保存的药品，应使用冷藏设施保存，以免破坏药品的性能[6]。另外，企业的仓库管理人员要培训，管理人员要持证上岗。就目前情况来看，我国部分国家零售企业库存管理水平较低，导致实际库存管理存在严重问题，一方面增加了管理成本，另一方面也增加了企业货物管理的难度，对企业发展非常不利。
(四)应收账款的回收风险
根据《药品集中采购配送企业资质认证管理办法》中的相关规定，零售企业收取的药品中标价包含的配送成本为中标价的5%-8%，限制了零售企业的毛理论。虽然政府招标文件要求医疗卫生系统采用
购买期为60天。但从实际情况来看，由于不同医疗单位的流程设置差异较大，实际回收期往往超过180天，这对于毛利率较低的零售企业来说，财务负担更加严峻。
四、防范零售企业财务风险的有效措施
(一)建立健全内部控制制度。
零售企业应根据经济体制的变化，在企业内部建立一套完善的内部控制制度，实现企业所有权和经营权的合理分离。内部控制体重，改善零售企业内部组织结构。内控体系建设将风险防范与公司质量合理结合，使企业规避财务风险的能力进一步提高，在企业内部形成合理的经营模式。在内部控制制度中，应明确规定各股东的义务和权利，并通过股东大会机制对股东权利进行合理限制，以保证利益相关者关系的协调发展。通过构建内部财务体系，可以提高零售企业的财务管理水平，实现各类财务的科学管理[7]。通过对内部财务制度的合理引导，可以提高财务信息质量，合理规范企业经营管理行为，避免不合理现象的发生。此外，还应配备相应的管理人员，满足零售企业在内控体系建设过程中对人才的需求，加强人才综合素质的合理培养，从而保证企业财务管理的科学有效，使企业中的财务管理人员能够积极主动地参与相应的财务管理工作。
(二)提高风险评估能力。
提高风险评估能力对于防范零售企业财务风险管理具有重要意义。在企业的具体运作过程中，需要提高企业风险识别、分析和应对的能力，以合理的方式应对零售企业各种可能的财务风险。在具体的风险防范过程中，相应的管理者要充分掌握实时的信息数据，以保证相应的决策者在具体工作中能够做出正确的决策，降低财务风险，保证企业的健康发展。因此，在实际工作中，要不断提高企业财务风险评估的能力，做好相应的风险评估，从而提出有针对性的解决方案，确保零售企业合理规避财务风险。
(三)加强库存管理。
严格监控药品的入库、储存和出库，做好药品库存和保管工作。零售企业在库存管理过程中，应适当引入相应的管理制度，使企业逐步向先进、信息化方向发展。库存管理系统应用期间，应建立合理的库存制度，及时记录和核对库存药品。做好相应的报表后，要把报表交给相应的仓库主管，特别是报表要经过审核，这样才能保证每个环节的准确性。盘点过程中如发现账实不符，要做好相应的调查，追究相应人员的责任。此外，为了提高仓库管理的效率，增强相应工作人员在具体工作中的积极性，应在企业内部构建相应的绩效考核机制，将库存管理与相应工作人员的工资挂钩，激发相应工作人员的积极性，实现药品的科学管理。
(四)做好账款回收管理。
零售企业的财务管理部门要从实际出发，加强应收账款的管理。运用内部核查的结果，详细阐述应收账款项目和返现财务项目的内容，同时根据账款的金额和时间进行有针对性的分类催款，避免坏账和休眠账户。此外，为了进一步提高企业的综合竞争水平，需要增强企业管理内容的宣传力度，让企业的每一位员工都认识到做好账款追收管理的意义，从而在提高自身综合能力的同时积极参与账款追收，提高企业账款追收的管理水平。
结束语:
零售企业在经营过程中，要明确自身存在的问题，了解自身的财务风险，根据具体问题制定相应的对策，实施相应的财务风险管理，提高企业内部管理水平，降低财务风险发生的概率，保证企业的顺利发展。
参考文献：
[1]李凤华.医药商业企业财务风险预警及防范研究[J].中国国际财经(中英文),2017(20):259-260.
[2]肖爱晶. 医药企业金融会计的风险防范及控制[A]. 香港康健医药有限公司.2017年博鳌医药论坛论文集[C].香港康健医药有限公司:,2017:1.
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[5]卢俊.当前医药企业财务管理及其风险防范[J].财会学习,2017(02):42-43.
[6]李宏伟.议如何加强县级医院财务风险防范措施[J].中国市场,2015(36):176-177.
[7]王敏.医药企业内部控制、财务管理与风险防范[J].商业会计,2015(15):108-109.
