摘要: 学术科研经费是普通高等院校开展科研工作的重要物质基础，如何合理有效地利用学术科研经费是科研管理的重要内容之一。目前高等院校对学术科研经费管理不够规范，普遍存在着科研资金和资产流失严重、科研项目成本难以核算、学术科研经费使用效益不高、科研成果的产业化程度低等问题，针对这些问题提出了加强高等院校科研经

费管理的对策。

关键词: 高等院校；学术科研经费管理；科研成果转化 

高等院校是我国开展科学研究的一个重要阵地。近年来，随着高等教育事业的蓬勃发展，高等院校从单一以教学为中心，转变为以教学和科研为中心，愈来愈多地参与国家和企业的科学研究活动，承担的科研项目和筹措的学术科研经费均呈现大幅增长趋势，高等院校的学术科研经费总额占学校总收入中的比重不断上升，其来源也呈多元化的趋势。科研能力成为评价高等院校综合实力和师资水平的重要标志，高等院校通过科研活动促进学科建设和人才培养，提升学校的声誉和地位。但是，如何合理有效地利用学术科研经费是项目资助方、项目负责人及其项目委托单位三方利益的焦点所在，也是科研管理的重要内容之一。学术科研经费管理是科学研究过程管理和目标管理的最佳结合，但受科研体制的影响，高等院校对学术科研经费管理不够规范，普遍存在着科研资金和资产流失严重、科研项目成本难以核算、学术科研经费使用效益不高以及科研成果的产业化程度低等问题[1]。文章在对这些问题分析的基础上，给出了一些加强高等院校学术科研经费管理的对策建议。

一、高等院校学术科研经费管理存在的问题分析

1、学术科研经费管理不够规范

根据《中华人民共和国审计法》规定，2004年，审计署对教育部等中央部门直属的18所普通高等院校2003年度财务收支情况进行了审计，并对债务、投资等情况进行了审计调查，发现有些高等院校科研课题经费管理不规范。至2003年末，13所普通高等院校有1.73万个已结题科研课题未按规定结账，结存资金3.69亿元，仍分散滞留在已结题项目，未发挥学术科研经费的作用。科研体制改革和科研资金管理制度的不断变化，使普通高等院校科研工作与社会各界科研合作的联系逐步加强，学术科研经费来源渠道多样化，既有来自于各级政府部门及有关基金会批准下达的纵向学术科研经费，也有来自于社会其他部门的横向学术科研经费。普通高等院校的学术科研经费来源也就出现了纵向专项化、横向多元化的新格局，造成经费分类管理困难。有时同一项目的经费从不同渠道拨来，而经费使用情况要分来源渠道上报，给科研课题的财务管理增加了难度；又由于会计软件功能的局限性，项目的分层次管理和分级上报也有一定的困难；在课题结题按要求上报经费使用情况时，科研人员自己上报的经费开支项目与会计报表的开支情况往往不符，上报的经费结余数一般为零，造成账表不符。

2、学术科研经费支出不合理

有关审计资料表明, 高等院校学术科研经费日常核算存在不少问题, 真正用于科研的经费比重较少, 有些项目经费中用于科研的费用竟不足10%[4]。因此，学术科研经费的核算管理一直是高等院校比较难解决的问题，首先，长期以来科研人员对学术科研经费的管理认识不够，认为学术科研经费是自已争取来的，经费的使用应由课题组支配，而科研管理部门甚至学校的相关领导更注重科研成果，导致在经费使用上较随意，许多人开具与实际不符的发票到财务处报销套取现金；将个人及家庭的生活开支、请客送礼的消费列为学术科研经费支出。

3、科研资产流失比较严重，科研资源共享难

由于高等院校对学术科研经费提取一定比例的管理费或为国家代扣缴一定比例的税金，有的科研人员将争取到的横向学术科研经费挂靠外单位，从而逃避上缴管理费，避开学校对资金的管理；或将已进入学校财务账户的科研资金以各种方式转移到校外；有的科研人员校外承接项目，资金不进入学校，却利用学校的实验室、实验设备、实验试剂等进行实验，学校得不到补偿，造成学校资产的流失。许多项目在没有经过充分论证的前提下，购置了许多大型仪器设备，科学实验仪器的购置费用占了学术科研经费开支的很高比例，并且这种设备大多数成为了课题组的专用设备，学校难以做到固定资产的合理配置与共享，不同部门、不同课题组重复购置相同或类似的设备仪器使用率不高，造成了学术科研经费的极大浪费[3]。另外，课题项目缺少详细、准确、完整的单独成本核算体系，受益与费用负担脱节，导致课题项目经费耗用不实。

4、科研成果的产业化程度较低

高等学校教师、科研人员的经费由国家拨付，科研人员习惯于在实验或国外文献中选出自己感兴趣的课题进行研究，带有很大盲目性，不能把握市场的实际需求，成果很难转化为现实生产力。因而，形成了一方面科研论文闲置，成果难以转化；另一方面许多企业却因研究开发能力薄弱，产品项目无法更新而面临困境的局面。

二、完善学术科研经费管理的对策

1、加强经费管理制度建设并强化学术科研经费管理

加强管理，制度要先行，要建立一整套科学的、可操作性强的、行之有效的学术科研经费财务管理办法和制度。根据学术科研经费的特点，按照既灵活又规范的原则，制订出一系列既不呆板僵化又不放任自流的学术科研经费管理办法。对纵向学术科研经费的管理应注重国家政策性和规范性要求，严格遵守国家有关法律、法规和项目主管部门的财务规章制度，监督和控制不合理的开支。对横向学术科研经费的管理，立足于推动高等院校参与市场竞争，使其最大限度地发挥学校创收能力的效能。学校的科研和财务管理部门要积极主动地宣传有关方面的政策和制度，把工作做细做到位，以提高科研人员合理、合法使用经费的意识，真正使每一个科研人员从思想上明确认识国家有关财务管理制度及规定的合理性与必要性[2]。同时也要积极通过沟通引起各级科研领导的重视和支持，科研人员也要重视项目预算的编制工作，充分利用国家有限的资源，发挥资金的最大效益。

鼓励经费管理过程中的制度创新。一是明确与科研有关的所有收入都要纳入学校统一的财务管理制度，禁止任何个人、课题组利用学校的设备、资金和技术等条件私自收取横向收入，防止国有资产流失；二是明确学术科研经费的开支范围、开支标准和经费审批权限，建立审批制度，减少科研人员报账的盲目性、随意性，做到管而不死，活而不乱；三是在实际工作中要根据课题经费的来源和项目性质分门别类进行管理，每个课题设经费卡专项管理，充分利用会计电算化等手段进行科研项目资金的管理和分析，推广使用IC卡管理和校园内部查询系统；四是结题时与财务收支的有关数字，必须经财务部门审核确认后才能出具报告，对不符合要求的上报材料不予盖章；五是财务部门应严格按照学术科研经费的使用范围监督经费使用情况，禁止挪用科研拨款；六是调整学术科研经费管理的重心，切实加强对无形资产的管理，注重对无形资产评估与核算，建立普通高等院校科研创业基金，支持科研成果转化为生产力。

2、树立成本核算意识降低科研成本

学术科研经费的数额包括完成科研任务的费用和利润，一般而言，如果学术科研经费确定的数额是合理的，又能把住科研任务完成后的质量数量关，则学术科研经费的管理和使用就不应出现突出的问题。由于普通高等院校既是教学单位又是科研部门，产权不明晰，责任不明确，对科研课题的成本核算，尚未有较好的管理模式。所以，普通高等院校应充分考虑自身的特点，核算要做到切实可行、简单方便。可参考国际上通行的核算办法，将在科研与生产过程中发生的所有费用，按照权责发生制的原则划分为科研成本和期间费用，将科研与生产过程中消耗的直接材料、直接人工、仪器设备及房屋的折旧费、专业图书资料等作为科研成本，对于当期发生的科研生产服务的管理费等公用经费支出，区别情况进行账务处理，以简化成本核算，真实地反映学术科研经费状况。

3、健全项目经费管理责任制

进一步明确学校科研、财务等部门及项目负责人在学术科研经费使用与管理中的职责和权限，建立健全合理的项目经费管理责任制。项目负责人要严格按照项目立项书或合同约定以及相关法规，在其权限范围内使用学术科研经费；项目负责人应自觉接受有关部门的监督检查，按有关规定及时办理科研项目结题及结账手续，并对学术科研经费使用的真实性、有效性承担经济与法律责任。加强管理，防止科研资金和资产流失。学校要加强对科研资金的财务管理，防止项目校外运作造成资产流失。为此，应制定可行性强的奖惩制度，对争取到有重大影响的科研项目或争取到大量科研资金的人员，或合理使用科研资金为学校提供净收益的人员给予奖励；对转移、截留、挪用科研资金的人员则予以扣发津贴、限制晋升等处罚。

4、建立学术科研经费支出绩效评价制度

目前我国主要注重的是对科研结果的评价，而对科研投入与产出的对比关系、科研支出目标的实现程度，很少有人将其纳入其中进行评价。对于那些不太明确是否必要的项目支出缺乏科学的决策依据，而对于确实必要的支出往往又缺乏事后的评价制度，难以判定支出的效果[5]。因此，我国可以在借鉴国外先进的科研评价制度的基础上，探索一条适合我国国情的学术科研经费评价体系和相关制度。

5、建立促使科研成果转化的激励机制

高等院校肩负着发展科技和文化的重大使命，是人才、科技、设备等资源较为集中的场所，具有较强的科技实力。学校应当发挥上述优势，建立激励机制，拨专款设立科技奖励基金，对获得国家重点、重大项目的课题组要给予相应的奖励。对单项的科研项目，年实际到校的学术科研经费超过一定额度以上的要减少管理费的提取比例；对于获得国家、有关部门奖励的项目或取得发明创造、发明专利者给予表彰奖励，以充分调动广大教师和科研人员的积极性，争取更多的科研任务和学术科研经费。学校可考虑利用自筹资金，并吸收社会赞助等方式建立科研基金，为科研成果的转化提供资金支持。

总之，高等院校学术科研经费管理是否科学与规范，学术科研经费使用是否合理，直接影响着科研质量和科研水平，影响着科研人员的积极性和高等院校科研事业的发展。为了完善高等院校学术科研经费管理，提高高等院校学术科研经费的使用效益，保证高等院校科研工作的顺利进行，必须对高等院校学术科研经费管理提出新的管理思路和办法，以保证高等院校科研事业的顺利发展。

参考文献

[1] 财政部,国防科工委.关于印发《国防科技工业学术科研经费管理暂行办法》的通知[Z].财防[2008]11号

[2] 沈建新.高等院校科技创新团队建设研究[J].南京航空航天大学学报(社会科学版)，2004(12)

[3] 秦燕娟,杜加友.高等院校学术科研经费管理现状及其对策[J].湖南师范大学教育科学学报，2007（1）

[4] 陈庆华,吕海蓉.高等院校学术科研经费财务管理的现状及对策[J].财会研究,2008(16)

[5] 李红宇.提升高等院校学术科研经费管理有效性因素探析[J].财会通讯(理财),2008(07)