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摘要：受全球经济形势变化的影响，我国房地产企业在规模上逐渐扩大。但由于该行业的特殊性，企业资金回笼周期较长，经营周期长，且在经营过程中会面临多种不确定性因素。一旦房地产市场出现大规模变动，房价大幅回落，企业往往在经营过程中面临着不断集聚的财务风险，而不得不陷入财务危机。内部控制制度的建立健全是保障企业积极应对风险、防范风险的有效措施。本文以房地产企业财务管理为切入点，分析了财务内部控制模式的有效构建策略。

关键词：房地产企业；财务管理；内部控制

中图分类号：F275　   文献标识码：A    文章编号：1673-5889(2019)21-0037-02

在国民经济中，房地产行业属于重要行业，虽说收益丰厚，但往往投资风险较高，资金回笼周期较长且投资规模较大。由于在经营模式上存在明显特殊性，部分经营管理有所欠缺的房地产企业由于资产负债率较高而面临着资金无法有效周转的困难局面，较高的财务风险让企业必须重视财务内部控制，建立风险防控机制，最大限度降低风险带来的财务危机程度。

一、财务内控问题所在

（一）风险意识不足

房地产企业在经营管理过程中所面临的风险来自于多层面，不同因素对其经营发展的影响均不容小觑。部分房地产企业在自身风险管理以及潜在风险认知上明显不足，在风险管控以及防范方面缺乏主动性与积极性，无法对各项不确定性因素主动评估与识别，对业务风险无法做到有效的监控与管理，在开发过程中缺乏对风险的有效规避能力，导致房地产企业面临新环境时无法有效适应。其次，部分房地产企业资本结构存在明显不合理性，无法有效偿还债务。在我国，多数房地产企业的项目运作依靠银行贷款来推动。部分企业在此方面利用财务杠杆盲目举债，存在明显资金风险，经营成本过高，一旦出现资金链断裂将直接造成企业财务危机。最后，部分财务管理者缺乏战略规划意识，项目投资缺乏有效规划与科学论证，在投资回报、市场定位、投资规模等方面盲目决策，导致投资风险加大。

（二）内部监督不当

一些房地产企业在内部机构设置上缺乏合理性，内部审计部门无法充分发挥自身职责，财务风险管控的职责完全落在财务管理者身上，监督部门与审计部门无法充分发挥职能。甚至有些企业虽然设置了审计部门，但由于人员配置以及职业素养问题，无法在审计工作上独立展开，造成内部监督逐渐流于形式，无法为企业提供决策依据。而一些房地产企业内部审计单纯局限于财务层面的审计，而缺乏对企业经营风险之类的内部控制制度评价，内部审计的作用未充分发挥。同时，我国不少房地产企业在内部控制制度上虽说已经建立，但由于执行效果无法得到充分监督，因此虽说制度存在，但在具体落实上无法达到预期效果，缺乏完善的惩戒机制以及问责机制。换言之，由于内部监督不到位，造成各项财务风险无法被有效察觉，只有在风险真正对企业造成财物影响或危机的时候才会施行事后控制。

（三）专业水平偏低

房地产企业由于在发展时间上的限制，部分企业内部控制在理论与研究上未达到充足状态，财务管理者未经过专业职业技能培训，造成其专业能力无法应对房地产企业在运营过程中所面临的各类风险，也无法对各类风险展开统筹性管理。面对市场上可能存在的不确定性因素、危险因素，无法达到及时预防的工作状态，甚至部分财务管理人员受到自身专业能力影响缺乏风险意识，对内部风险无法准确识别判断，对风险无法准确评估，因此无法衡量风险的程度与类型。对风险的事后控制往往会对房地产企业造成无法弥补的财务损失。也有部分管理者缺乏积极性，对风险的态度在于事后控制而非事前预警，内部控制制度制定上缺乏风险预警机制。

（四）战略高度不足

房地产企业所面临的资金数量庞大且资金回笼耗时较长。我国多数房地产企业为民营企业，企业内部会计管理尚处于发展阶段，在决策制定上轻视管理、重视经营，管理效率呈现出层层弱化状态，管理力度到达基层后往往已经浮于形式。不少财务工作者将内部控制作为单纯财务部门的分内任务，而非每个部门需要配合的重要工作。换言之，管理者并未将财物内部控制从企业整体着手，站在策略高度上来加以重视与考虑。在这种背景下，企业财务内部控制尚未覆盖到各个部门，存在明显空白点与薄弱点。例如部分企业脱离实际，制度内容陈旧，财务规章制度无法真正落实；而部分企业则强调感性管理，无章可循，无制度加以配合。除此之外，少数房地产企业信息系统建设尚未完善，会计职能只能够体现在编制财务报表、计算账目往来等简单工作上，内部控制过于简单化。

二、财务内控模式构建优化策略

（一）提升工作专业性

要想让房地产企业在财务内部控制上不断提升专业性，构建完善的模式状态，必须在人员管理上重视专业水平以及综合素质。首先在思想意识层面，由于风险防控以及内部控制是财务管理工作人员的重要工作内容，因此必须在岗前培训中加入职业道德素养与专业技术水平相关培训与考核，让员工与管理者均重视该层面的工作项目。相对于普通企业而言，房地产企业由于面临的资金量庞大，在工作类型与工作量上从内部管理控制角度来说工作内容更多且涉及范围更广，因此必须要求财务内控人员具有较高的职业道德水平、职业素质水平以及专业能力。除了岗前培训、专业培训、定期培训外，还需重视职业道德素养教育，构建科学有效的激励管理模式以及考核审核模式，提升财务内部控制人员在工作中的积极主动性，让其主动防范风险，做到风险预警。

（二）内控制度建立健全

根据不同时期、不同阶段在发展战略上的差异性，房地产企业必须在管理制度上有所调控，让各项制度更适应于当下企业的发展需求。一切制度规划都要以企业的战略性发展、长远性发展为基础与目标，让财务内部控制系统体现出全面化、完善化，并充分支持企业的发展目标。对于房地产企业而言，绝大多数企业的最终发展目标为“盈利”二字，因此在内部控制系统上除了为企业的各项财务往来提供真实记录外，还需注重各项决策制定的有效支持。从内部控制层面分析各项决策是否具备科学性、完善性，是否有广泛的发展前景，是否存在可疑的潜在风险。目前财务内部控制制度可以从监控管理、沟通管理、控制活动、风险评估、控制环境五个方面来展开，这五个要素能够帮助内部管理工作良好运行，避免系统内部脱节，让企业内部的职责与权力明确分工，优化资源配置，改良机制流程，合理反馈信息，从而让内部控制更具科学性。

（三）拓宽筹资渠道

由于现阶段我国多数房地产企业为民营企业，其资金来源大多依赖于银行贷款，对于房地产企业而言其财务风险对金融的依赖性极高，银行贷款是这类企业一直以来解决资金困难的主要依靠，企业的负债率长期处于较高水平。虽说适当的债务能够帮助房地产企业缓解税收压力，帮助其更好的进行投资决策，但债务的适度性往往难以准确拿捏，会受到多种因素的影响。例如银行收紧限贷业务、国家调控金融政策，此时房地产企业的资金压力会突然增加，原有资金状况的改变造成企业债务成本短期内增高。要想避免这一资金压力风险，房地产企业必须在融资渠道上有所扩宽，将依靠银行贷款的单一模式向着多元化方向转变。在财务管理机制上制度化、规范化、标准化，让筹资结构不断优化。需注意的是，房地产企业的筹资必须进行全面的调研工作，做好银行信用贷款额度以及财务成本核算等工作，尽可能控制筹资时间及效率，构建财务风险预警体系，确保企业能够通过对财务指标合理的利用来规避相关风险。

（四）强化审计监督

房地产企业必须认识到内部控制属于综合性较强的系统性工程，需要整个公司有上至下的展开全面管理。尤其是监事会、董事会之类的高层管理，以及各职能部门与经理管理层的全员参与。监督体系的建设是让内部控制制度更为有效运行的基础，因此必须重视监督管理控制建设的运行有效性以及制度设计的科学合理性，实现管理与监督的强强联合。企业需充分利用外部审计监督，利用注册会计师的监督工作以及加入企业监事会等方式完善约束机制以及外部监督职能，并定期对监督结果展开合理分析与评价，让外部监督的有效性充分发挥。内部监督审计则是重点项目，首先应确保内部审计的权威性以及独立性，审计部门由房地产企业的董事会作为直接领导者，无需其他部门加以管理，审计结果向董事会报告，确保其独立性与客观性，让监督职能真正意义上的发挥。其次应强化审计考核评价，让审计程序规范化、审计过程标准化、审计结果客观化，在考核评价体系的完善上不断提升审计质量。最后应在审计业务范围上有所通拓宽，融入企业日常经营各项决策活动之中，通过内部审计对财务收支、经济效益、管理决策等提供依据与监督。由财务收支审计向管理及经济效益等领域拓展，让审计工作除了事后管理外也强调事前与事中管理。

（五）重视部门沟通

在现如今的市场经济环境下，信息已经属于重要资源。对于房地产企业而言，财务信息的科学性、有效性以及全面性直接决定了企业决策是否符合企业发展目标以及市场运作规律。在内部控制方面，会计信息系统属于核心内容，各类报表、记录、账目均需要通过数据库实现有效管理，完善科学的系统控制。会计信息系统的建立必须保障会计信息的真实性、完整性、可靠性以及及时性，为企业的经营决策、财务运作提供数据依据。房地产企业会计实务贯穿了项目的销售、经营、开发、设计等各个环节，牵扯到的团队与人员较多。只有企业内部强化沟通与配合，让信息保持顺畅的流通，才能够控制管理成本、疏通沟通渠道、营造内部和谐。

三、结束语

综上所述，经济新常态下，房地产企业所面临的经营环境会受到多种因素影响，政策变化、购买力变化、需求变化等均会导致收益受到影响，严重时影响到资金链的有效维护。因此房地产企业必须完善内部控制，强化风险防范，提升财务管理有效性，实现企业稳健发展。

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