基于中小企业财务管理的问题研究论述
发布时间：2022-05-25 点击：
发布：《现代商业》杂志社
张辉 沧州市交通运输局公路工程处 061000
摘要：随着我国改革开放的深入，国家对于中小企业的发展也越来越重视。在国家实际规划中已经明确提出了“进一步改善和发展非公有制经济发展的体制环境”的战略目标。作为我国国民经济中最具生命力的中小企业，已成为推动和支撑国民经济发展的重要力量。而由于当前中小企业规模小、资本技术力量结构较低、外部宏观经济变化等因素的存在，使其在财务管理方面存在与自身发展和市场经济均不适应的情况，导致其在应对激烈的市场竞争中面临着巨大的困难。
关键词：现代企业；中小企业；财务管理；
一、我国中小企业的市场经济发展特点
1.绝对数量大，相对数量小。改革开放促进了我国中小企业飞速发展。从1978年至今的32年中，虽然也走了许多弯路，发展中也出现了很多波折，但总的来看速度还是比较快的。由于在世界范围内的发展速度飞快，从中小企业的绝对数量上来看是比较大的，可谓首屈一指。然而从相对数量上来看，是比有些发达国家和新兴工业化国家与地区要小的多。
2.投资主体多元化。我国国内的中小企业既不像大中型企业那样，多为国家投资兴建，属于是国有企业；也不像资本主义国家那样，多为私人投资兴建，属于私有企业；而是既有国家投资兴建的国有企业也有劳动人民共同所有的集体所有制企业，还有相当一部分为个体私营企业。一般来说大型企业多为国有企业，小型企业多为非国有企业，从上世纪末期开始，私营企业得到了飞速发展。
3.由面向国内市场逐渐转移到面向国际市场。中国是一个人口众多的发展中大国，国内经济的发展面临两方面的压力：一是就业压力；二是自身的素质压力。由于中国人口多，经济相对还不发达，劳动力过剩属于是长期压力，为了增加就业岗位，国家大力提倡发展私营企业。由于自身的素质原因，决定了中小企业的生产与服务首先要面向国内市场。随着经济一体化的发展，我国近年来出现了一批外向型中小企业，但因为自身素质不高，难以适应国际市场的激烈竞争，因此稳定性不强，波动很大，再加之企业体制等方面的原因，使中小企业走向国际化的道路步履维艰。
二、当前中小企业财务管理的现状
1.企业的财务管理水平较低。不少中小企业为了增强自身竞争能力，开始盲目的加快技术改造，设备更新和新产品研发的速度飞快，最后还上了许多新兴投资项目。但由于财务管理水平低，缺乏优秀的管理人才，加上优秀的财务管理模式得不到运用，不能进行科学的投资分析和市场论证，其结果还是走进死胡同，最终造成投资失败。还有一些企业花了巨额资金进行投资，而最终并未达到预期的效果，使企业背上了沉重的包袱，以至于陷入破产的边缘。特别是与世界经济接轨的中小企业财务管理将面临更大的冲击。
2.对于市场经济体制的适应度不强。目前中小企业举步维艰，失败率较高，究其原因肯定是多方面的，但财务管理方面的原因却是最主要的。在中小企业中，大多数都忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企业管理局限在生产经营管理的格局当中，企业财务管理与风险控制作用没有得到充分的发挥。另一方面由于受宏观经济环境和体制的影响，中小企业在加强财务管理方面遇到了许多困难。例如，政策歧视使中小企业与大型企业之间的竞争有失公平；地方政府行政管理部门大量干预，使中小企业财务管理目标短期化；中小企业财务管理受企业经营者干预过大；多数中小型企业会计账目不清，信息失真，财务管理混乱；企业领导营私舞弊，行贿受贿现象时有发生。以上这些不仅加大了银行对企业财务判断的难度，而且也给财务监管带来很大的困难。在我国目前所经营的例如专业银行商业化等改革，为中小企业的发展也带来十分严峻的挑战。
三、中小企业财务管理存在的问题
1. 缺乏明确的产业发展方向。有些企业片面的认为国家调控什么就应该上什么，肯定能赚钱。但对于项目的投资规模、资金结构、建设周期以及资金来源等缺乏科学的筹划与部署，对项目建设和经营过程中将要发生的现金流量缺乏可靠的预测。中小企业的投资资金大部分来自银行，由于中小企业相对于大企业来说银行资信度不高，所以中小企业吸引金融机构的投资贷款比较困难，一旦国家加大宏观调控力度，收紧银行信贷，使得建设资金不能如期到位，那么企业就会面临进退两难的境地，甚至造成巨大的经济损失。而银行向企业贷款大部分为高利率的短期借款，无形中增加了企业的融资成本，这也使得融资风险加大了许多，如果对投资项目缺乏准确的财务分析论证，其结果对中小企业往往是致命的。
2. 财务风险意识淡薄。一是负债过度，负债经营是企业发展不可避免的，但某些企业不计成本、不惜代价，不考虑自身的偿还能力，千方百计从银行获取贷款，认为从银行获得贷款就是获得了利润，只考虑如何将贷款弄到手，而并没有认真考虑如何能让有限的资金发挥效益，更没有考虑如何偿还。在借入资金不能有效发挥作用的情况下，企业走进了靠贷款维持生存的恶性循环当中，其结果是债台高筑，财务风险不断加大。二是短债长投，在国家实行较强宏观调控力度的条件下，企业想要获得固定资产的贷款比较困难。一些企业就采取变通的办法，擅自改变贷款用途，将短期借债用于回收期过长的项目投资，导致企业流动负债大大高于流动资产，使企业面临极大的潜在支付危机。
3. 财务控制能力较差。一是对现金管理不严，形成资金闲置或不足。有些企业认为现金越多越好，不让这些资金参与到生产周转中去，造成严重的现金闲置问题；二是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款周转缓慢，不能兑现或形成呆账，最终导致资金无法有效回收。三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多企业月末的存货占用资金往往超过其营业额的数倍，形成资金呆滞，而周转失灵。四是重钱不重物，资产流失、浪费严重。不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、成品以及固定资产的管理不到位，财务管理职责不明，造成资产的严重浪费。
4. 财务会计工作流程不规范。一是原始凭证、会计分录、科目应用、账册设置以及财务收支等方面工作不规范，没有形成严格的制度；二是会计报表的编制既不能充分反映企业的实际生产经营情况，又没有完全按照国家有关法律法规的要求去做，导致会计信息失真。对材料、工时、动力等消耗没有进行严格的定额管理和健全的分析核算制度；三是企业没有或无法建立内部审计部门，这就无法保证内部审计的独立性，最终会影响到企业的财务监督机制。
四、对于财务管理的问题研究对策
1.积极推进产权改革，建立现代产权制度。明晰产权并建立规范的企业产权制度，是企业持续发展的基础所在。因此，中小企业发展到一定阶段后，必须进行产权制度改革。在建立新的产权结构的基础上，建立与现代企业制度相适应的组织结构和决策机制，形成良好的财务管理制度和组织基础。
2.加强资金利用效率。为了有效克服中小企业财务监管的弱点，我们必须努力提高资金的运用效率，使资金运用达到最佳效果，是企业财务管理者所追求的基本目标。为此，我们首先要使资金来源和资金运用得到有效配合，如决不能用短期借款来购买固定资产，这样会造成借款到期而投入资金还未收回，势必要从其他渠道筹资来偿还短期借款，导致资金周转失灵。其次就是要合理进行资金分配，必须使流动资金与固定资金两者有效配合，才能产生最佳经营效果。最后，要详细计算资金回收和支付的时间，如应收账款什么时候可收回，什么时候应进货等，都要做到心中有数，要不然就很容易造成收支失衡与资金桔据。
3.规范财务会计流程。按照财会法律法规的相关要求，逐步建立起相对规范的、完善的、自律的财务管理组织体系与工作流程。要按照企业财务管理的内在规律和国家相关法律法规的要求，建立财务管理的组织体系和相应的工作机构，在分工协作的原则下，明确管理岗位和人员职责，严格遵守财务管理的工作流程和审批程序；同时要根据国家法律规定，结合本企业财务管理上的薄弱环节，制定详细的资产管理制度，并切实贯彻执行。
4.积极拓展中小企业财务管理范围。第一,将财务管理渗透到生产过程中,就是通过财务指标的对比来发现管理差距，然后通过经济性、技术性指标找出差距的原因所在，并从生产过程中发现问题，及时解决问题，从而实现财务管理与日常生产经营过程的有机结合，使财务管理制度发挥效应。第二,将财务管理制度贯彻到整个中小企业的经营管理过程中，并将成本管理、资金管理以及市场营销管理等全部纳入到财务管理范围，充分运用财务管理的分析功能，切实提高财务管理在中小企业的决策地位及作用。
综上所述，金融危机给中小企业带来了不同程度的冲击，很多中小企业的发展面临着越来越大的竞争压力与生存压力，有些中小企业甚至面临破产的危机。为了解决这种状况，中小企业必须在财务管理方面进行有效改革，采用全新的管理模式把损失减小到最低程度，掌握其在财务管理上的主动权，使中小企业财务管理发展向着更快更科学化的方向发展。
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