内部控制视角下企业财务风险管理的思考
发布时间：2022-07-13 点击：
发布：《现代商业》杂志社
摘要：随着我国社会经济的不断发展，加上经济全球化的不可逆转的发展，企业面临的竞争压力进一步加大。为了更好地应对激烈的市场竞争，企业应从内部管理入手，加强财务风险管理，全面提升自身的核心竞争力。科学的内部控制可以全面提高企业的风险防范能力，而作为企业风险的重要组成部分，从内部角度探讨企业财务风险管理措施，可以进一步加强企业财务管理的效率和质量。鉴于此，本研究系统完善了内部控制和财务风险管理，从内部控制的角度全面探讨了企业财务风险管理存在的问题。在此基础上，提出了加强企业财务风险管理的若干措施和建议，旨在为企业财务风险管理提供相应的理论参考。
关键词：内部控制；金融风险管理；问题；反措施
目前，中国正处于经济转型的关键时期。随着全球经济一体化的不断深入，市场竞争越来越激烈，导致各类企业面临的财务风险越来越大，这些风险既与国内相关因素有关，也受到国外企业的影响。如果企业在发展过程中不能准确地识别、评估、防范和管理财务风险，就容易引发财务危机，使企业承担巨大的经济损失[1]。内部控制作为有效防范和控制财务风险的重要手段，一直是众多学者的重要研究内容。而且，由于财务风险与内部控制的密切关系，要想加强财务风险管理，必须从内部控制的角度入手，保证财务风险管理的效率和质量。
一、企业内部控制与财务风险概述
(1)内部控制
所谓内部控制，主要是以企业的经济效益为目标。企业以真实的财务信息、合法经营和资产安全为前提，设计符合自身实际情况的内部控制措施，以管理和控制企业的各项活动为目标，优化和调整企业的各项经济活动[2]。
金融风险
在发展过程中，企业本身不可避免地会面临大量影响收入和投入分配的相关因素，而上述因素通常具有重大的不确定性，这使得企业难以针对这些因素制定战略，而这些不确定性的负面影响就是财务风险[3]。通常情况下，企业面临的财务风险主要包括内部和外部两个方面。从外部风险来看，主要包括经济环境的变化、金融市场的不稳定、中国经济政策的变化等相关领域。从内部风险的角度来看，主要是指企业在发展过程中，为获取经济效益、增强竞争力、增强抗风险能力而进行的规模扩张、项目投资等相关行为。但是，这些行为由于缺乏全面的思考，必然面临诸多金融风险[4]。
二、从内部控制角度分析企业财务风险管理
(一)缺乏管理理念和风险意识
内部管理层对企业管理的认知不够深入，主要关注经营和经济效益，没有意识到内部控制和财务风险管理的潜在效益。大多数企业在应对上级检查的过程中，通常采用有针对性的内部控制，导致内部控制流于表面。此外，正是由于领导层的意识不足，导致员工本身风险意识不足，缺乏良好的内部风险防范机制，员工在责任感和风险意识方面不够敏感，面对风险时难以第一时间做出反应，导致企业不得不承担巨大损失。
(二)内部控制制度和财务风险管理机制存在缺陷
对于企业的内部控制，我国财政部针对一些问题做出了明确的规定。然而，由于各种因素的影响，大多数企业仍然采用传统的管理模式，内部控制制度和财务风险管理机制存在诸多缺陷，极大地削弱了财务管理能力。部分企业未与二级单位就内部控制制度和财务风险管理机制达成一致，双方对会计凭证和原始凭证的要求存在差异。再加上相关权力的分散，各部门之间缺乏有效的约束，导致企业自身对金融风险的监管功能被无限弱化。
(C)缺乏有效的内部信息交流和反馈
众所周知，内部控制和财务风险管理不是一个单一的项目，它们具有极其显著的综合性和系统性的特点，会对企业的经营和发展产生巨大的影响。只有全面加强内部信息交流，确保相关信息的共建共享，才能提高企业内部控制和财务风险管理的质量。然而，纵观目前企业内部的信息交流和反馈机制，大多数企业信息不灵通，内部控制和财务风险管理的信息化水平较低。自然，企业内部的沟通和反馈被阻断，难以建立和共享高度的信息，从而难以在第一时间发现一些隐藏的财务风险，使企业的发展不得不面对许多隐患。
(四)财务管理人员的综合素质参差不齐。
内部控制和财务风险管理最终必然要落实到财务人员身上，而财务管理团队的综合素质往往直接关系到内部控制和财务风险管理的效果。但纵观各企业财务管理团队的实际情况，普遍存在财务管理团队综合素质参差不齐，有的企业财务经理甚至没有专门的财务管理证书。与此同时，一些企业由于认知错误，未能对财务管理团队进行内部控制和财务风险管理的培训和教育。他们在财务经理的选拔中只注重了专业能力，没有意识到财务经理在内部控制和财务风险管理中的重要作用。正是由于财务管理队伍综合素质参差不齐，加上缺乏培训教育，内部控制和财务风险管理难以有效实施，严重制约了内部控制和财务风险管理的发展。
三、从内部控制角度加强企业财务风险管理的措施和建议
(1)加强金融风险防范意识的宣传教育。
良好的内部环境是保证各项制度措施有效实施的重要基础。为保证企业财务风险管理和内部控制的效果，各企业应进一步强化财务风险防范意识，建立良好的内部控制和财务风险管理环境[5]。一是企业领导层需要及时更新管理理念和意识，深刻理解企业内部控制和财务风险防范，以身作则，让所有企业都认识到内部控制和财务风险防范对企业生存发展的重要性；其次，完善相关监督管理制度，确保企业内部控制和财务风险防范始终在实时监督下进行。同时，通过构建有效的奖惩制度，可以进一步调动相关部门和工作人员的积极性。第三，企业要尽可能培养内部控制和财务风险防范的企业文化，真正把内部控制和财务风险管理落实到实际工作中。
(2)建立健全财务风险管理和内部控制机制。
在企业发展过程中，科学合理的遏制机制可以有效降低财务风险。比如通过各个部门之间的牵制，防止单个部门单独参与某项业务，在各个部门之间的监督功能极其有效的同时，尽可能避免暗箱操作的现象[6]。此外，对于企业涉及的大型业务，各部门之间的分工合作不仅可以相互监督，共享资源，还可以更加科学地优化资源配置，提高工作效率。财务管理不仅限于财务部门，而是涉及到企业的方方面面，也会渗透到企业经营过程中的各个环节。因此，有效的遏制机制可以实现企业经营过程中风险防范和财务控制的目标，可以最大限度地发挥监督和约束的作用。企业在构建牵制机制的过程中，需要重视不相容岗位的设计，在流程环节相关的交接过程中实施规范化、科学化管理，充分发挥牵制机制的作用。
建立基于企业财务信息系统的预警预控内控体系，可以在预警模块中根据预算值设置相应的预警控制值。只有月度标准超标时，才会及时进入预警机制，而季度标准超标时，则会进入红灯预警，使系统自动关闭。以投资系统建立的内控模块为基础，综合参考企业资金量和投资计划，实施预警管理。如果缺少投资机会，系统会自动关闭；如果计划涉及的投资不足，系统将进入黄色预警状态；只有当标准与资金完全一致时，系统才会放行[7]。就基于应收账款的内控模块而言，主要是根据客户应收账款的具体金额和时间，整合各种信用信息和业务量，分别设置相应的信用等级，包括绿灯、黄灯、红灯预警系统，一旦发生恶化可以进行预警[8]。(3)建立和完善内部信息收集和交流系统。
如上所述，内部控制和财务风险管理的发展离不开信息的收集、交流和反馈。为了充分保证内部控制和财务风险管理体系的有效实施，企业必须收集和整理所有内部部门的信息，并确保这些信息在所有部门之间高度共建和共享。这就要求企业领导层综合运用多样化的方式收集和整理信息，包括员工手册、例会、电话、电子邮件和信息系统等。然后根据企业的实际情况建立一套安全、规范的信息交流和反馈渠道，使信息能够及时、高效地流通，为领导的决策提供客观、真实的依据。
目前，在信息技术飞速发展的“互联网”时代，企业要想保证内部信息采集和交换系统的顺利实施，就必须全面加强信息化建设，大力发展会计电算化。具体来说，企业要对信息化建设给予足够的资金支持，积极引进新的信息化设备，全面加强硬件建设，为自身的信息化建设打好基础。同时，企业应主动引进先进的财务软件系统，根据自身条件将业务外包，并确保财务软件系统能够有效满足企业的要求，从而提高内部控制和财务风险管理的效率。
(四)全面加强财务管理人员的培训和教育。
当前的社会竞争，归根结底在于人才的竞争，企业的内部控制和财务风险管理也不例外。要保证内部控制和财务风险管理的效果，提高财务管理队伍的综合素质是基础。这就要求企业全面加强财务管理人员的培养和引进，以保证内部控制和财务风险管理的有效开展。一是在财务人员准入门槛的前提下，适当提高财务管理团队的薪酬福利，建立具有激励功能的弹性薪酬，为财务管理人员提供公平公正的晋升途径，调动其主观能动性；其次，要根据企业内部控制和财务风险管理的实际情况，全面加强对财务人员的培训和教育。培训教育不仅应包括与财务相关的专业知识，还应包括与内部控制和财务风险管理相关的知识，还应涵盖思想道德培训教育，使财务人员养成诚信敬业的良好品德，从而提升财务管理人员的综合能力。第三，制定有针对性的激励策略，鼓励广大财务经理主动参加内部控制和财务风险管理相关的资格考试，并给予相关的激励政策，包括薪酬和晋升等，鼓励更多的财务经理提高自身的综合素质。第四，主动引进专业人才，充分发挥人才的引领作用，真正打造一支综合素质过硬、专业能力强的财务管理队伍，为企业内部控制和财务风险管理的发展奠定坚实的基础[9]。此外，为保证上述措施的全面实施，企业还应根据自身实际情况，构建科学合理的绩效考核体系，奖惩分明，建立明确的内部控制和财务风险管理考核指标，并将最终考核结果与财务经理薪酬挂钩，充分调动财务经理的积极性，确保内部控制和财务风险管理的全面实施。
四、结论
综上所述，企业内部控制和财务风险管理是一个系统的、长期的、复杂的工程，想要在短时间内达到预期的效果显然是不现实的。从内部控制的角度，深入探讨企业财务风险管理，可以全面加强企业内部控制，有效降低企业财务管理面临的一些风险和损失，促进企业财务管理水平的整体提高，为企业创造更多的经济效益。因此，每个企业都需要认识到内部控制和财务风险管理的重要性，全面分析内部控制和财务风险管理存在的问题，积极吸收国内外企业的经验教训，基于内部控制的视角制定有针对性的内部控制和财务风险控制措施，并充分结合企业的发展战略和外部环境，动态优化这些措施，从源头上有效控制财务风险，从而促进企业健康有序发展。
参考文献
[1]欧健军.企业集团税务风险的内控机制探究——基于财务集中管理视角[J].中国商论，2018(01)：94-95.
[2]李春增.行政事业单位应对财务风险的内控分析[J].中国市场，2017(35)：197-198.
[3]刘洪亮.新形势下企业财务风险管理与防范[J].中国总会计师，2017(12)：134-136.
[4]李小华.经济新常态下商贸企业财务风险成因及内控措施[J].中国总会计师，2017(12)：110-111.
[5]焦丽.浅谈企业财务风险的识别与内部控制对策[J].商场现代化，2017(23)：126-127.
[6]粟晓婵.强化企业财务内部管控 避免财务风险的生成[J].商场现代化，2017(23)：132-133.
[7]张冬莉.内控视角下医药流通企业财务风险及防范[J].经贸实践，2017(24)：246.
[8]刘平.关于财务风险管理与企业内控问题的研究[J].企业改革与管理，2017(23)：129.
[9]王月梅.建筑施工企业财务风险成因及其防范措施[J].中国国际财经(中英文)，2017(23)：72-73.
关键词：内部控制；金融风险管理；问题；反措施
目前，中国正处于经济转型的关键时期。随着全球经济一体化的不断深入，市场竞争越来越激烈，导致各类企业面临的财务风险越来越大，这些风险既与国内相关因素有关，也受到国外企业的影响。如果企业在发展过程中不能准确地识别、评估、防范和管理财务风险，就容易引发财务危机，使企业承担巨大的经济损失[1]。内部控制作为有效防范和控制财务风险的重要手段，一直是众多学者的重要研究内容。而且，由于财务风险与内部控制的密切关系，要想加强财务风险管理，必须从内部控制的角度入手，保证财务风险管理的效率和质量。
一、企业内部控制与财务风险概述
(1)内部控制
所谓内部控制，主要是以企业的经济效益为目标。企业以真实的财务信息、合法经营和资产安全为前提，设计符合自身实际情况的内部控制措施，以管理和控制企业的各项活动为目标，优化和调整企业的各项经济活动[2]。
金融风险
在发展过程中，企业本身不可避免地会面临大量影响收入和投入分配的相关因素，而上述因素通常具有重大的不确定性，这使得企业难以针对这些因素制定战略，而这些不确定性的负面影响就是财务风险[3]。通常情况下，企业面临的财务风险主要包括内部和外部两个方面。从外部风险来看，主要包括经济环境的变化、金融市场的不稳定、中国经济政策的变化等相关领域。从内部风险的角度来看，主要是指企业在发展过程中，为获取经济效益、增强竞争力、增强抗风险能力而进行的规模扩张、项目投资等相关行为。但是，这些行为由于缺乏全面的思考，必然面临诸多金融风险[4]。
二、从内部控制角度分析企业财务风险管理
(一)缺乏管理理念和风险意识
内部管理层对企业管理的认知不够深入，主要关注经营和经济效益，没有意识到内部控制和财务风险管理的潜在效益。大多数企业在应对上级检查的过程中，通常采用有针对性的内部控制，导致内部控制流于表面。此外，正是由于领导层的意识不足，导致员工本身风险意识不足，缺乏良好的内部风险防范机制，员工在责任感和风险意识方面不够敏感，面对风险时难以第一时间做出反应，导致企业不得不承担巨大损失。
(二)内部控制制度和财务风险管理机制存在缺陷
对于企业的内部控制，我国财政部针对一些问题做出了明确的规定。然而，由于各种因素的影响，大多数企业仍然采用传统的管理模式，内部控制制度和财务风险管理机制存在诸多缺陷，极大地削弱了财务管理能力。部分企业未与二级单位就内部控制制度和财务风险管理机制达成一致，双方对会计凭证和原始凭证的要求存在差异。再加上相关权力的分散，各部门之间缺乏有效的约束，导致企业自身对金融风险的监管功能被无限弱化。
(C)缺乏有效的内部信息交流和反馈
众所周知，内部控制和财务风险管理不是一个单一的项目，它们具有极其显著的综合性和系统性的特点，会对企业的经营和发展产生巨大的影响。只有全面加强内部信息交流，确保相关信息的共建共享，才能提高企业内部控制和财务风险管理的质量。然而，纵观目前企业内部的信息交流和反馈机制，大多数企业信息不灵通，内部控制和财务风险管理的信息化水平较低。自然，企业内部的沟通和反馈被阻断，难以建立和共享高度的信息，从而难以在第一时间发现一些隐藏的财务风险，使企业的发展不得不面对许多隐患。
(四)财务管理人员的综合素质参差不齐。
内部控制和财务风险管理最终必然要落实到财务人员身上，而财务管理团队的综合素质往往直接关系到内部控制和财务风险管理的效果。但纵观各企业财务管理团队的实际情况，普遍存在财务管理团队综合素质参差不齐，有的企业财务经理甚至没有专门的财务管理证书。与此同时，一些企业由于认知错误，未能对财务管理团队进行内部控制和财务风险管理的培训和教育。他们在财务经理的选拔中只注重了专业能力，没有意识到财务经理在内部控制和财务风险管理中的重要作用。正是由于财务管理队伍综合素质参差不齐，加上缺乏培训教育，内部控制和财务风险管理难以有效实施，严重制约了内部控制和财务风险管理的发展。
三、从内部控制角度加强企业财务风险管理的措施和建议
(1)加强金融风险防范意识的宣传教育。
良好的内部环境是保证各项制度措施有效实施的重要基础。为保证企业财务风险管理和内部控制的效果，各企业应进一步强化财务风险防范意识，建立良好的内部控制和财务风险管理环境[5]。一是企业领导层需要及时更新管理理念和意识，深刻理解企业内部控制和财务风险防范，以身作则，让所有企业都认识到内部控制和财务风险防范对企业生存发展的重要性；其次，完善相关监督管理制度，确保企业内部控制和财务风险防范始终在实时监督下进行。同时，通过构建有效的奖惩制度，可以进一步调动相关部门和工作人员的积极性。第三，企业要尽可能培养内部控制和财务风险防范的企业文化，真正把内部控制和财务风险管理落实到实际工作中。
(2)建立健全财务风险管理和内部控制机制。
在企业发展过程中，科学合理的遏制机制可以有效降低财务风险。比如通过各个部门之间的牵制，防止单个部门单独参与某项业务，在各个部门之间的监督功能极其有效的同时，尽可能避免暗箱操作的现象[6]。此外，对于企业涉及的大型业务，各部门之间的分工合作不仅可以相互监督，共享资源，还可以更加科学地优化资源配置，提高工作效率。财务管理不仅限于财务部门，而是涉及到企业的方方面面，也会渗透到企业经营过程中的各个环节。因此，有效的遏制机制可以实现企业经营过程中风险防范和财务控制的目标，可以最大限度地发挥监督和约束的作用。企业在构建牵制机制的过程中，需要重视不相容岗位的设计，在流程环节相关的交接过程中实施规范化、科学化管理，充分发挥牵制机制的作用。
建立基于企业财务信息系统的预警预控内控体系，可以在预警模块中根据预算值设置相应的预警控制值。只有月度标准超标时，才会及时进入预警机制，而季度标准超标时，则会进入红灯预警，使系统自动关闭。以投资系统建立的内控模块为基础，综合参考企业资金量和投资计划，实施预警管理。如果缺少投资机会，系统会自动关闭；如果计划涉及的投资不足，系统将进入黄色预警状态；只有当标准与资金完全一致时，系统才会放行[7]。就基于应收账款的内控模块而言，主要是根据客户应收账款的具体金额和时间，整合各种信用信息和业务量，分别设置相应的信用等级，包括绿灯、黄灯、红灯预警系统，一旦发生恶化可以进行预警[8]。(3)建立和完善内部信息收集和交流系统。
如上所述，内部控制和财务风险管理的发展离不开信息的收集、交流和反馈。为了充分保证内部控制和财务风险管理体系的有效实施，企业必须收集和整理所有内部部门的信息，并确保这些信息在所有部门之间高度共建和共享。这就要求企业领导层综合运用多样化的方式收集和整理信息，包括员工手册、例会、电话、电子邮件和信息系统等。然后根据企业的实际情况建立一套安全、规范的信息交流和反馈渠道，使信息能够及时、高效地流通，为领导的决策提供客观、真实的依据。
目前，在信息技术飞速发展的“互联网”时代，企业要想保证内部信息采集和交换系统的顺利实施，就必须全面加强信息化建设，大力发展会计电算化。具体来说，企业要对信息化建设给予足够的资金支持，积极引进新的信息化设备，全面加强硬件建设，为自身的信息化建设打好基础。同时，企业应主动引进先进的财务软件系统，根据自身条件将业务外包，并确保财务软件系统能够有效满足企业的要求，从而提高内部控制和财务风险管理的效率。
(四)全面加强财务管理人员的培训和教育。
当前的社会竞争，归根结底在于人才的竞争，企业的内部控制和财务风险管理也不例外。要保证内部控制和财务风险管理的效果，提高财务管理队伍的综合素质是基础。这就要求企业全面加强财务管理人员的培养和引进，以保证内部控制和财务风险管理的有效开展。一是在财务人员准入门槛的前提下，适当提高财务管理团队的薪酬福利，建立具有激励功能的弹性薪酬，为财务管理人员提供公平公正的晋升途径，调动其主观能动性；其次，要根据企业内部控制和财务风险管理的实际情况，全面加强对财务人员的培训和教育。培训教育不仅应包括与财务相关的专业知识，还应包括与内部控制和财务风险管理相关的知识，还应涵盖思想道德培训教育，使财务人员养成诚信敬业的良好品德，从而提升财务管理人员的综合能力。第三，制定有针对性的激励策略，鼓励广大财务经理主动参加内部控制和财务风险管理相关的资格考试，并给予相关的激励政策，包括薪酬和晋升等，鼓励更多的财务经理提高自身的综合素质。第四，主动引进专业人才，充分发挥人才的引领作用，真正打造一支综合素质过硬、专业能力强的财务管理队伍，为企业内部控制和财务风险管理的发展奠定坚实的基础[9]。此外，为保证上述措施的全面实施，企业还应根据自身实际情况，构建科学合理的绩效考核体系，奖惩分明，建立明确的内部控制和财务风险管理考核指标，并将最终考核结果与财务经理薪酬挂钩，充分调动财务经理的积极性，确保内部控制和财务风险管理的全面实施。
四、结论
综上所述，企业内部控制和财务风险管理是一个系统的、长期的、复杂的工程，想要在短时间内达到预期的效果显然是不现实的。从内部控制的角度，深入探讨企业财务风险管理，可以全面加强企业内部控制，有效降低企业财务管理面临的一些风险和损失，促进企业财务管理水平的整体提高，为企业创造更多的经济效益。因此，每个企业都需要认识到内部控制和财务风险管理的重要性，全面分析内部控制和财务风险管理存在的问题，积极吸收国内外企业的经验教训，基于内部控制的视角制定有针对性的内部控制和财务风险控制措施，并充分结合企业的发展战略和外部环境，动态优化这些措施，从源头上有效控制财务风险，从而促进企业健康有序发展。
参考文献
[1]欧健军.企业集团税务风险的内控机制探究——基于财务集中管理视角[J].中国商论，2018(01)：94-95.
[2]李春增.行政事业单位应对财务风险的内控分析[J].中国市场，2017(35)：197-198.
[3]刘洪亮.新形势下企业财务风险管理与防范[J].中国总会计师，2017(12)：134-136.
[4]李小华.经济新常态下商贸企业财务风险成因及内控措施[J].中国总会计师，2017(12)：110-111.
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[7]张冬莉.内控视角下医药流通企业财务风险及防范[J].经贸实践，2017(24)：246.
[8]刘平.关于财务风险管理与企业内控问题的研究[J].企业改革与管理，2017(23)：129.
[9]王月梅.建筑施工企业财务风险成因及其防范措施[J].中国国际财经(中英文)，2017(23)：72-73.
