审计全覆盖视角下的成长链财务风险控制研究
发布时间：2022-07-13 点击：
发布：《现代商业》杂志社
摘要：企业成长链金融学以企业财务为研究对象，类比个体生命周期理论发展了企业生命周期理论。该理论将企业的发展阶段分为四个阶段，即发展阶段、成长阶段、成熟阶段和衰退阶段。由于企业在不同阶段有不同的融资需求，因此在不同阶段面临不同的财务风险。本文从审计全覆盖的角度，分析企业各个阶段的审计需求，以控制企业的财务风险。同时，本文还将分析成长链金融全审计覆盖中可能出现的问题，并给出相应的解决方案或方法。
关键词：成长链金融；全面审计覆盖；财务风险
一、全面审计覆盖的概念和发展
审计机关在其职责权限范围和一定时期内，使所有管理、分配和使用公共资金、国有资产和国有资源的部门和企业，在其审计监督的国有企事业单位领导人员和党政领导干部中同时履行经济责任，不留一切监督盲区和死角，实现对被审计对象的全覆盖，这就是审计全覆盖。它不仅完善了新发展阶段的审计体系，而且有效地控制了新时期新的金融模式和风险。
与相关企业相对应，审计机关(政府审计)应在其职责权限范围内，按照企业生命周期理论和审计全覆盖的相关要求，对企业发展、成长、成熟、衰退四个阶段内依法属于审计监督范围的企业公共资金、国有资产和国有资源进行全面审计。由于每个阶段企业的发展特点和不同的财务需求，相关审计机构根据企业成长链的财务特征，对每个阶段的审计内容和覆盖方式进行相应的调整。同时，审计全覆盖也要求审计工作的各个阶段有机衔接，提高审计效率和审计准确性，从而加强财务风险控制。在新的成长链金融形态下，审计全覆盖要根据其理论特点和实践，对各阶段的审计资源进行有效配置和充分整合，使审计贯穿于企业发展的各个阶段，对授权范围内的审计对象进行全覆盖。
二、企业成长链融资的具体风险
链式金融作为一个新概念，是基于个人成长过程的不同特点而被首次提出的。它对每个人不同阶段的人生过程赋予不同的概念，并根据这些不同阶段的各自特点提供相应的金融服务。从企业的角度，应用个人的观点，根据生命周期理论，可以将企业分为四个阶段：发展阶段、成长阶段、成熟阶段和衰退阶段。企业成长链金融是根据企业不同生命周期的不同融资需求，提供不同特色的金融服务。(1)发展期。由于企业管理发展刚刚起步，经营项目少，资金需求有限，往往可以用自有资金或少量融资来满足融资需求。通常采用关系型融资，具体体现为血缘、地缘、天使投资等股权融资。在这个阶段，企业的财务信息较少，几乎都是非财务信息，因此风险较大，主要表现为创始人的道德风险和项目本身的发展风险。项目本身的价值是否值得投资，对创始人多方面能力的客观认识，是企业发展期风险控制的关键。
(2)成长期。当业务到了一定阶段，融资需求就会激增，大部分企业的融资困难都会出现在这个阶段。一方面，企业还没有发展到各方面都尽善尽美的成熟阶段，市场资金对此持谨慎态度；另一方面，企业自身的快速发展要求其保持充足的资金供给，以维持资金周转。基于这一特点，企业通常很难获得传统的交易性融资(如银行贷款的债务融资)。所以这个阶段的企业通常采用高收益高风险的股权关系融资。随着互联网金融的不断发展，少量的网贷交易性融资也投入其中。在此期间，企业开始披露一些财务信息。除了企业在各个阶段都会面临的行业风险和市场风险，企业在此期间还会存在经营风险和信息披露风险。企业是否真实、完整地披露其财务信息，其经营状况能否保证其偿还融资本息的能力，是风险防控的重点。
(3)成熟期。这个时期是企业的经营状况、管理模式、资金周转等各方面自身规律形成的时期。所有因素都有了质的飞跃，形成了自己的体系。此时企业的资金需求在于扩大生产规模和市场规模。此时企业的财务信息披露比较完整，已经积累了一定的自有资本，资金缺口减少，财务杠杆提高。所以相对于发育期和成长期来说，风险较小。这时，采取银行借贷、发行债券等交易性融资方式是一种常见的做法。同时，相应的风险主要是企业的信息披露风险，这不仅是财务风险，也是传统审计的关键时期。
(4)衰退期。在经济衰退时期，大部分企业经营状况恶化，效益下降，不需要融资，但存在严重的破产风险，对之前的偿债能力造成很大影响。因此，如何识别企业是否处于衰退状态也是审计的关键。
三。全审计覆盖下的成长链财务风险审计要点
企业成长链不同阶段的审计点。在企业成长链金融和企业发展四个阶段的基础上，分时期给予个人跨期流动性授信和阶段性超额授信。当发展成长期给予不同程度的过度信贷时，成熟期就会出现信贷不足的现象，衰退期达到一定条件时就会停止信贷。然后，可以设计个性化、多样化的金融产品，满足不同企业不同时期的独特金融需求。在我国现行审计覆盖政策下，也应尽快将“增长链金融”这一新金融概念纳入审计范围。针对这一问题，建议对成长链财务的四个阶段进行全面有效的审计。首先是发展期：发展期的企业往往没有足够的资金来源，往往利用贷款来完成企业的初期建设。但这类企业往往对如何投资项目没有足够的经验。审计时要重点审计投资项目的预算和可行性，确保资金安全。这个时期主要是审核企业的内控制度，同时也要分析这个阶段过度授信是否存在高风险。其次是成长期：成长期的企业，融资需求大，往往贷款额度也大。这时候就要加强对信用度的审核，保证最大信用度不超过适度过度授信。现阶段，在企业审计过程中，要加大对企业财务报表的审计力度；扩大投资资本是成熟企业财务投资的主要目的。针对这一阶段的审计，首先要审计的是大型投资项目的可行性和风险性，还要加强对企业财务信息披露的审计，防止其隐瞒资产，破坏金融市场秩序。在最后的衰退阶段，企业往往不需要大量的融资需求甚至需求减少。在这一阶段，要加强对资产破产可能性的审核，审核企业是否有足够的偿债能力。
综上所述，企业成长链财务的审计主要包括预算、企业内控制度、项目可行性、投资风险、财务信息披露五个方面。但同时，企业审计在不同阶段的侧重点也往往不同。通过这种阶段性的审计，可以保证成长链金融模式下企业与银行、投资者之间的正常借贷关系和债权人的资金安全。
(2)审计全覆盖下的政府审计重点。目前，我国企业成长链财务审计大多由事务所完成。在审计全覆盖的背景下，政府审计应尽快介入这一新的金融模式。政府不仅对提供这种金融服务的机构进行审计，还介入成长链金融的四大阶段进行不定期审计。这样既能保证投资者的资金安全，又能对社会资本投入实体产业的比例有一定的了解，及时制定和完善招商引资政策。通过对增长链金融的审计，政府可以及时发现这一体系存在哪些金融隐患，防范金融风险，督促政府进行金融监管体制的一系列改革，加快审计机制和方法的改革，缩小金融监管的盲区。服务实体经济是金融的核心职能，所以在审计增长链金融的过程中，资金的流向是重点对象。在新常态发展趋势下，对金融的审计必须审计金融机构的资金是否真正投向实体产业，以保证政府宏观决策和金融对实体经济的服务。四。可能的问题
(一)审计人员自身素质不高。背景是审计全覆盖，并且随着审计相关行业的扩大，审计人员需要面对越来越复杂的审计对象，这就要求审计人员能够及时更新自己的专业知识，对新涉及的行业有更加完善合理的新审计方法。但现实情况是，审计人员忙于自己的项目，没有足够的时间学习新知识，提高专业能力，不利于审计工作的开展。
(B)审计资源不能得到有效利用。目前，审计项目的完成主要依靠审计人员，而其他审计资源，如内部控制相关资源和社会审计没有得到利用。这样，在进行大规模审计时，很多问题就会暴露出来。此外，信息的不透明会导致审计工作中不可避免的重复和遗漏等问题，这也是对审计资源的极大浪费。
(3)各阶段审计工作衔接不好。在成长链的不同阶段，审计工作是不同的，无论是审计方法还是审计资源都不完全相同。在不同阶段的转换过程中，由于各部门无法形成联动，审计工作很可能无法衔接，甚至可能出现断层，这将大大降低审计工作的效率。
动词（verb的缩写）上述问题的解决方案
(1)加强高级审计人员的培训。前提是审计工作质量不会降低，审计范围的扩大需要更多的审计人员，需要更多高素质的审计人员。这就需要适当增加审计人员的数量，以满足不断扩大的需求。此外，对在职多年的审计人员进行进一步培训，强化其专业审计知识，使其能够面对并顺利开展复杂多变的审计工作。
(2)建立审计数据库，创新工作方法。审计人员的精力是有限的，在分配很多审计资源的过程中难免会有疏漏。数据库的建立可以大大提高审计人员的工作效率，各审计机构可以就不同的项目相互沟通，交流工作经验，共享审计成果，从而形成良性的工作机制。
(三)建立经济责任审计对象数据库。在同一个项目中，不同阶段的审计人员可能是不同的。通过建立经济责任审计对象数据库，可以更直接、更具体地定位审计责任，方便了前者与后者的合作与沟通，减少了工作中的过错现象不能立即得到有效解决的问题，提高了工作效率。
参考文献：
[1]陆岷峰,季子钊.中小型科技创新企业成长链融资契约选择研究——基于关系专用性投资模型的应用[J].西部金融,2016(10).
[2]邵立敏,邵立杰,张战友,王越峰,佟筱枫.中小企业融资风险的预警系统研究[J].中国商论,2017(33).
[3]. 戚振东,尹平. 国家治理视角下的审计全覆盖:一个理论框架[J].学海,2015(06).
[4].付忠伟,黄翠竹,张百平,马丽娟. 审计“全覆盖”的工作机制探析[J].审计研究,2015(03).
关键词：成长链金融；全面审计覆盖；财务风险
一、全面审计覆盖的概念和发展
审计机关在其职责权限范围和一定时期内，使所有管理、分配和使用公共资金、国有资产和国有资源的部门和企业，在其审计监督的国有企事业单位领导人员和党政领导干部中同时履行经济责任，不留一切监督盲区和死角，实现对被审计对象的全覆盖，这就是审计全覆盖。它不仅完善了新发展阶段的审计体系，而且有效地控制了新时期新的金融模式和风险。
与相关企业相对应，审计机关(政府审计)应在其职责权限范围内，按照企业生命周期理论和审计全覆盖的相关要求，对企业发展、成长、成熟、衰退四个阶段内依法属于审计监督范围的企业公共资金、国有资产和国有资源进行全面审计。由于每个阶段企业的发展特点和不同的财务需求，相关审计机构根据企业成长链的财务特征，对每个阶段的审计内容和覆盖方式进行相应的调整。同时，审计全覆盖也要求审计工作的各个阶段有机衔接，提高审计效率和审计准确性，从而加强财务风险控制。在新的成长链金融形态下，审计全覆盖要根据其理论特点和实践，对各阶段的审计资源进行有效配置和充分整合，使审计贯穿于企业发展的各个阶段，对授权范围内的审计对象进行全覆盖。
二、企业成长链融资的具体风险
链式金融作为一个新概念，是基于个人成长过程的不同特点而被首次提出的。它对每个人不同阶段的人生过程赋予不同的概念，并根据这些不同阶段的各自特点提供相应的金融服务。从企业的角度，应用个人的观点，根据生命周期理论，可以将企业分为四个阶段：发展阶段、成长阶段、成熟阶段和衰退阶段。企业成长链金融是根据企业不同生命周期的不同融资需求，提供不同特色的金融服务。(1)发展期。由于企业管理发展刚刚起步，经营项目少，资金需求有限，往往可以用自有资金或少量融资来满足融资需求。通常采用关系型融资，具体体现为血缘、地缘、天使投资等股权融资。在这个阶段，企业的财务信息较少，几乎都是非财务信息，因此风险较大，主要表现为创始人的道德风险和项目本身的发展风险。项目本身的价值是否值得投资，对创始人多方面能力的客观认识，是企业发展期风险控制的关键。
(2)成长期。当业务到了一定阶段，融资需求就会激增，大部分企业的融资困难都会出现在这个阶段。一方面，企业还没有发展到各方面都尽善尽美的成熟阶段，市场资金对此持谨慎态度；另一方面，企业自身的快速发展要求其保持充足的资金供给，以维持资金周转。基于这一特点，企业通常很难获得传统的交易性融资(如银行贷款的债务融资)。所以这个阶段的企业通常采用高收益高风险的股权关系融资。随着互联网金融的不断发展，少量的网贷交易性融资也投入其中。在此期间，企业开始披露一些财务信息。除了企业在各个阶段都会面临的行业风险和市场风险，企业在此期间还会存在经营风险和信息披露风险。企业是否真实、完整地披露其财务信息，其经营状况能否保证其偿还融资本息的能力，是风险防控的重点。
(3)成熟期。这个时期是企业的经营状况、管理模式、资金周转等各方面自身规律形成的时期。所有因素都有了质的飞跃，形成了自己的体系。此时企业的资金需求在于扩大生产规模和市场规模。此时企业的财务信息披露比较完整，已经积累了一定的自有资本，资金缺口减少，财务杠杆提高。所以相对于发育期和成长期来说，风险较小。这时，采取银行借贷、发行债券等交易性融资方式是一种常见的做法。同时，相应的风险主要是企业的信息披露风险，这不仅是财务风险，也是传统审计的关键时期。
(4)衰退期。在经济衰退时期，大部分企业经营状况恶化，效益下降，不需要融资，但存在严重的破产风险，对之前的偿债能力造成很大影响。因此，如何识别企业是否处于衰退状态也是审计的关键。
三。全审计覆盖下的成长链财务风险审计要点
企业成长链不同阶段的审计点。在企业成长链金融和企业发展四个阶段的基础上，分时期给予个人跨期流动性授信和阶段性超额授信。当发展成长期给予不同程度的过度信贷时，成熟期就会出现信贷不足的现象，衰退期达到一定条件时就会停止信贷。然后，可以设计个性化、多样化的金融产品，满足不同企业不同时期的独特金融需求。在我国现行审计覆盖政策下，也应尽快将“增长链金融”这一新金融概念纳入审计范围。针对这一问题，建议对成长链财务的四个阶段进行全面有效的审计。首先是发展期：发展期的企业往往没有足够的资金来源，往往利用贷款来完成企业的初期建设。但这类企业往往对如何投资项目没有足够的经验。审计时要重点审计投资项目的预算和可行性，确保资金安全。这个时期主要是审核企业的内控制度，同时也要分析这个阶段过度授信是否存在高风险。其次是成长期：成长期的企业，融资需求大，往往贷款额度也大。这时候就要加强对信用度的审核，保证最大信用度不超过适度过度授信。现阶段，在企业审计过程中，要加大对企业财务报表的审计力度；扩大投资资本是成熟企业财务投资的主要目的。针对这一阶段的审计，首先要审计的是大型投资项目的可行性和风险性，还要加强对企业财务信息披露的审计，防止其隐瞒资产，破坏金融市场秩序。在最后的衰退阶段，企业往往不需要大量的融资需求甚至需求减少。在这一阶段，要加强对资产破产可能性的审核，审核企业是否有足够的偿债能力。
综上所述，企业成长链财务的审计主要包括预算、企业内控制度、项目可行性、投资风险、财务信息披露五个方面。但同时，企业审计在不同阶段的侧重点也往往不同。通过这种阶段性的审计，可以保证成长链金融模式下企业与银行、投资者之间的正常借贷关系和债权人的资金安全。
(2)审计全覆盖下的政府审计重点。目前，我国企业成长链财务审计大多由事务所完成。在审计全覆盖的背景下，政府审计应尽快介入这一新的金融模式。政府不仅对提供这种金融服务的机构进行审计，还介入成长链金融的四大阶段进行不定期审计。这样既能保证投资者的资金安全，又能对社会资本投入实体产业的比例有一定的了解，及时制定和完善招商引资政策。通过对增长链金融的审计，政府可以及时发现这一体系存在哪些金融隐患，防范金融风险，督促政府进行金融监管体制的一系列改革，加快审计机制和方法的改革，缩小金融监管的盲区。服务实体经济是金融的核心职能，所以在审计增长链金融的过程中，资金的流向是重点对象。在新常态发展趋势下，对金融的审计必须审计金融机构的资金是否真正投向实体产业，以保证政府宏观决策和金融对实体经济的服务。四。可能的问题
(一)审计人员自身素质不高。背景是审计全覆盖，并且随着审计相关行业的扩大，审计人员需要面对越来越复杂的审计对象，这就要求审计人员能够及时更新自己的专业知识，对新涉及的行业有更加完善合理的新审计方法。但现实情况是，审计人员忙于自己的项目，没有足够的时间学习新知识，提高专业能力，不利于审计工作的开展。
(B)审计资源不能得到有效利用。目前，审计项目的完成主要依靠审计人员，而其他审计资源，如内部控制相关资源和社会审计没有得到利用。这样，在进行大规模审计时，很多问题就会暴露出来。此外，信息的不透明会导致审计工作中不可避免的重复和遗漏等问题，这也是对审计资源的极大浪费。
(3)各阶段审计工作衔接不好。在成长链的不同阶段，审计工作是不同的，无论是审计方法还是审计资源都不完全相同。在不同阶段的转换过程中，由于各部门无法形成联动，审计工作很可能无法衔接，甚至可能出现断层，这将大大降低审计工作的效率。
动词（verb的缩写）上述问题的解决方案
(1)加强高级审计人员的培训。前提是审计工作质量不会降低，审计范围的扩大需要更多的审计人员，需要更多高素质的审计人员。这就需要适当增加审计人员的数量，以满足不断扩大的需求。此外，对在职多年的审计人员进行进一步培训，强化其专业审计知识，使其能够面对并顺利开展复杂多变的审计工作。
(2)建立审计数据库，创新工作方法。审计人员的精力是有限的，在分配很多审计资源的过程中难免会有疏漏。数据库的建立可以大大提高审计人员的工作效率，各审计机构可以就不同的项目相互沟通，交流工作经验，共享审计成果，从而形成良性的工作机制。
(三)建立经济责任审计对象数据库。在同一个项目中，不同阶段的审计人员可能是不同的。通过建立经济责任审计对象数据库，可以更直接、更具体地定位审计责任，方便了前者与后者的合作与沟通，减少了工作中的过错现象不能立即得到有效解决的问题，提高了工作效率。
参考文献：
[1]陆岷峰,季子钊.中小型科技创新企业成长链融资契约选择研究——基于关系专用性投资模型的应用[J].西部金融,2016(10).
[2]邵立敏,邵立杰,张战友,王越峰,佟筱枫.中小企业融资风险的预警系统研究[J].中国商论,2017(33).
[3]. 戚振东,尹平. 国家治理视角下的审计全覆盖:一个理论框架[J].学海,2015(06).
[4].付忠伟,黄翠竹,张百平,马丽娟. 审计“全覆盖”的工作机制探析[J].审计研究,2015(03).
