浅谈如何加强金融系统会计信息质量检查
发布时间：2022-06-09 点击：
发布：《现代商业》杂志社
摘要:会计信息质量检查作为财务管理的重要内容之一，在贯彻会计法规、会计准则、打击会计信息造假、维护社会会计秩序、促进我国经济社会稳定发展等方面发挥着重要作用。但是，根据以往财政部门对会计信息的检查，我国会计工作在内部管理、会计制度执行、会计行为规范、会计信息审计、会计信息披露等方面存在不足。同时，我国会计信息检查工作也面临着检查资源不足、检查部门分工不明确、检查威慑力不强、检查工作缺乏激励等挑战和不足。本文在以往金融系统会计信息检查的基础上，总结了我国会计信息质量的现状，分析了当前会计信息质量检查中遇到的困难和问题，最后提出了加强金融系统会计信息质量检查的措施和建议。
关键词:金融体系；会计信息；质量检查
一、我国会计信息质量的现状
会计是企业所有经济活动价值的综合反映。无论是对企业股东的投资决策，还是对企业的经营决策，或者是外部债权人对企业的借款，都起着重要的作用。准确的会计信息有助于股东准确及时地了解企业的财务状况和经营成果，有助于管理层提高经营决策的科学性，有助于外部投资者在准确把握企业财务状况的基础上做出投资决策。但由于我国市场经济体制建设较晚、现代企业制度不完善、会计管理制度不健全等历史原因，我国会计信息质量有待提高。
基于2016年财政部发布的会计信息质量检查公告，我国会计信息质量现状可以概括为:一是央企、国企、上市公司等大企业虚假会计信息比例较高。这类企业存在资产、负债、所有者权益等会计信息不准确，虚增或虚增利润、成本等导致利润虚增等虚假会计信息，且利润虚增比例高于资本虚增比例。二是证券资格会计师事务所执业质量有待提高。注册会计师事务所的执业质量和水平逐年提高，但在内部控制和质量控制方面仍存在专业分析判断不足、审计程序执行不到位、审计内容不充分、审计披露不充分等问题。第三，金融企业的会计工作在很多方面还需要改进。企业财务会计工作暴露出的突出问题是:会计法规、会计准则和企业财务制度执行不到位；内控制度执行不到位，违规办理票据贴现、承兑等业务，贷款管理不规范；资产管理不到位，缺乏制度执行的约束力。
二、会计信息质量检查中遇到的困难和问题
有限的检验资源与不断扩大的检验规模之间的矛盾突出。随着我国市场规模的不断扩大，市场主体和经济活动类型日益丰富，导致现有检验资源不足。两者的矛盾主要体现在:一是会计信息质量检查覆盖面不足。目前，我国会计信息质量检查已实现对国民经济基础行业的基本覆盖，但对企事业单位和金融企业的检查覆盖仍显不足，对行业内重点行业和重点企业的全覆盖尚未实现。二是会计信息检查报告的及时性不够。我国会计信息检查公告的内容比发布日期晚了两年。比如2016年的检查公告，其实就是2014年被检查单位的会计信息质量披露。三是会计信息质量检查薄弱。我国会计信息质量检查面临的被检查主体众多，涉及大量的业务知识和会计知识，要求监管人员对被检查主体的业务特点和常见的会计违规行为有一定的了解。目前，就我国会计信息检查队伍而言，人员编制紧张，人员综合素质难以应对上述挑战。
检查部门分工不明确，存在多头监管或真空监管。根据法律规定，审计、财政、税务、国税等部门有权对企业会计信息质量进行检查，但各部门检查监督的范围和职责一直没有明确规定。一方面，监督检查交叉形成会计信息多头监督检查，极大浪费了宝贵的检查资源；另一方面，容易形成监管真空，为会计信息造假创造了空间。此外，会计信息质量检查的重叠也给企业带来很大不便，容易引起企业的反感。
会计信息质量检查大多集中在事后监督，缺乏对会计信息的事前和事中监督。虽然建立了年度会计信息质量检查制度，并对重点行业、重点企业、重点业务等进行了检查。在检查之前已经科学地确定了，但是仍然缺乏对整个检查的科学规划。许多基层财政部门将检查视为临时任务，缺乏对检查的长远规划，检查重点放在对检查对象的历史会计信息的检查上，没有涵盖对会计信息事前和检查中的控制和监督。
三、加强金融系统会计信息质量检查的措施和建议
(1)重视会计信息质量检查，加大检查资源投入。
加大会计信息质量检查资源投入，扩大会计信息质量检查覆盖面，提高检查及时性。一是要认识到检验资源与检验规模之间的突出矛盾。随着市场经济的快速发展，我国已成为世界第二大经济体，市场经济的巨大规模必然要求更大、更专业的稽查队伍。二是充分认识会计信息质量检查的重要性，高度重视会计信息质量检查。要充分认识检查在提高会计信息质量、改善公司治理、保护投资者权益、维护市场经济秩序等方面的重要作用，加大检查在财务管理体系中的权重。三是制定覆盖全行业、重点领域、重点单位的实施方案。基于当前金融检查资源和发展规划，制定提高检查覆盖面的时间表，实现全行业100%覆盖，对重点和热门行业、检查效果差的行业、大型企业、行政事业单位等进行检查。是愈演愈烈。
(二)提纲挈领，构建检查监督机制。
协调多部门检查，形成有效监管合力。由于我国现行法律法规赋予多个部门对会计信息质量的检查和监督权，因此需要明确划分各个监管部门的职权，通过构建分工明确、相互协调的大监管机制，充分利用有限的监管资源，形成强大的监管合力。一是通过建立联席会议制度，加强财政部门与审计、税务等相关部门的沟通合作。通力合作，制定联合检查计划，定期交流检查信息和经验。二是建立四级联动体系，加强金融系统内部各部门的沟通、交流与合作。金融系统内部各部门要加强交流，共同制定会计信息质量检查计划，提高检查计划的科学性、合理性和可行性。同时，要建立中央、省、市、县四级联动机制。根据信息质量检查的范围和内容，合理选择中央政府集中派出、中央政府与地方政府合作或地方政府独立实施的检查模式。
构建中国会计质量指数实现会计信息质量的科学动态反映。目前，我国财政系统发布的会计信息质量公告大多是以宏观、定性的方式对会计信息质量进行评价和反馈，无法定量反映我国会计信息质量，不利于我国会计信息质量检查资源的配置，也影响了检查的影响力和威慑力。因此，有必要建立一套涵盖全社会不同经济性质和行业的多维度、多层次、高量化的会计信息质量指标体系，实现对我国会计信息质量的科学、量化反映，为会计信息质量检查资源配置提供准确依据。
建立跟踪回访制度，增强会计信息质量检查的威慑力。会计质量检查的最终目的是发现被检查单位内部控制、会计制度和会计基础工作中存在的问题，向被检查单位提出整改意见，提高其会计工作质量。为加强检验效果的传递和运用，建立质量检验的威慑作用，应建立跟踪回访制度。或定期或不定期的复习、询问等。，及时了解被巡视对象的整改情况。对整改不积极的单位，要纳入质检重点名单，通过信息公开等形式震慑。
(三)明确奖惩，建立会计信息质量责任机制。
建立质量评估(鲁)
一是建立会计信息质量责任追究制度，加大对注册会计师内部监管和违法行为的处罚力度。财政部门应当根据质量检查结果，对查出的问题进行追究，并对被检查对象的会计信息内部监管部门和人员、负责会计信息审计的会计师事务所和注册会计师进行严肃追究。对有违法违规行为的企业、事业单位及相关人员予以失信信息曝光，取消其从业资格和经济处罚。二是对参与会计信息质量检查的人员建立考核激励机制。财政部门应根据会计信息质量检查工作底稿和被检查主体后期的会计信息质量，构建科学、全面、可操作的会计信息质量评价体系。检验工作质量评价结果与检验人员的工资、评先、晋升挂钩，有效激发检验人员的责任感和积极性。此外，要高度重视对现有检查人员的专业知识和技能培训，针对新颁布的会计法规和准则、重点行业和领域的业务模式和业务经营特点、最新的会计违规行为等，聘请外部专家、经验丰富的从业人员和具有丰富检查经验的检查人员进行培训学习，并将培训效果纳入检查员年度考核。
参考文献
[1]王竹泉,江玮滢.我国会计信息质量检查十年回顾与改进建议[J]. 财政监督,2017,(02):5-10.
[2]宋卿.加强会计信息质量检查 规范会计基础工作[J]. 财经界(学术版),2016,(16):275-276.
[3]卢己连.加强会计信息质量检查,规范会计基础工作[J]. 财经界(学术版),2015,(03):179+183.
[4]曲伟.会计信息质量检查问题探究[J]. 财政监督,2012,(21):32-33.
[5]陈云梅.会计信息质量检查机制建设初探[J]. 财会通讯,2010,(13):146-147.
关键词:金融体系；会计信息；质量检查
一、我国会计信息质量的现状
会计是企业所有经济活动价值的综合反映。无论是对企业股东的投资决策，还是对企业的经营决策，或者是外部债权人对企业的借款，都起着重要的作用。准确的会计信息有助于股东准确及时地了解企业的财务状况和经营成果，有助于管理层提高经营决策的科学性，有助于外部投资者在准确把握企业财务状况的基础上做出投资决策。但由于我国市场经济体制建设较晚、现代企业制度不完善、会计管理制度不健全等历史原因，我国会计信息质量有待提高。
基于2016年财政部发布的会计信息质量检查公告，我国会计信息质量现状可以概括为:一是央企、国企、上市公司等大企业虚假会计信息比例较高。这类企业存在资产、负债、所有者权益等会计信息不准确，虚增或虚增利润、成本等导致利润虚增等虚假会计信息，且利润虚增比例高于资本虚增比例。二是证券资格会计师事务所执业质量有待提高。注册会计师事务所的执业质量和水平逐年提高，但在内部控制和质量控制方面仍存在专业分析判断不足、审计程序执行不到位、审计内容不充分、审计披露不充分等问题。第三，金融企业的会计工作在很多方面还需要改进。企业财务会计工作暴露出的突出问题是:会计法规、会计准则和企业财务制度执行不到位；内控制度执行不到位，违规办理票据贴现、承兑等业务，贷款管理不规范；资产管理不到位，缺乏制度执行的约束力。
二、会计信息质量检查中遇到的困难和问题
有限的检验资源与不断扩大的检验规模之间的矛盾突出。随着我国市场规模的不断扩大，市场主体和经济活动类型日益丰富，导致现有检验资源不足。两者的矛盾主要体现在:一是会计信息质量检查覆盖面不足。目前，我国会计信息质量检查已实现对国民经济基础行业的基本覆盖，但对企事业单位和金融企业的检查覆盖仍显不足，对行业内重点行业和重点企业的全覆盖尚未实现。二是会计信息检查报告的及时性不够。我国会计信息检查公告的内容比发布日期晚了两年。比如2016年的检查公告，其实就是2014年被检查单位的会计信息质量披露。三是会计信息质量检查薄弱。我国会计信息质量检查面临的被检查主体众多，涉及大量的业务知识和会计知识，要求监管人员对被检查主体的业务特点和常见的会计违规行为有一定的了解。目前，就我国会计信息检查队伍而言，人员编制紧张，人员综合素质难以应对上述挑战。
检查部门分工不明确，存在多头监管或真空监管。根据法律规定，审计、财政、税务、国税等部门有权对企业会计信息质量进行检查，但各部门检查监督的范围和职责一直没有明确规定。一方面，监督检查交叉形成会计信息多头监督检查，极大浪费了宝贵的检查资源；另一方面，容易形成监管真空，为会计信息造假创造了空间。此外，会计信息质量检查的重叠也给企业带来很大不便，容易引起企业的反感。
会计信息质量检查大多集中在事后监督，缺乏对会计信息的事前和事中监督。虽然建立了年度会计信息质量检查制度，并对重点行业、重点企业、重点业务等进行了检查。在检查之前已经科学地确定了，但是仍然缺乏对整个检查的科学规划。许多基层财政部门将检查视为临时任务，缺乏对检查的长远规划，检查重点放在对检查对象的历史会计信息的检查上，没有涵盖对会计信息事前和检查中的控制和监督。
三、加强金融系统会计信息质量检查的措施和建议
(1)重视会计信息质量检查，加大检查资源投入。
加大会计信息质量检查资源投入，扩大会计信息质量检查覆盖面，提高检查及时性。一是要认识到检验资源与检验规模之间的突出矛盾。随着市场经济的快速发展，我国已成为世界第二大经济体，市场经济的巨大规模必然要求更大、更专业的稽查队伍。二是充分认识会计信息质量检查的重要性，高度重视会计信息质量检查。要充分认识检查在提高会计信息质量、改善公司治理、保护投资者权益、维护市场经济秩序等方面的重要作用，加大检查在财务管理体系中的权重。三是制定覆盖全行业、重点领域、重点单位的实施方案。基于当前金融检查资源和发展规划，制定提高检查覆盖面的时间表，实现全行业100%覆盖，对重点和热门行业、检查效果差的行业、大型企业、行政事业单位等进行检查。是愈演愈烈。
(二)提纲挈领，构建检查监督机制。
协调多部门检查，形成有效监管合力。由于我国现行法律法规赋予多个部门对会计信息质量的检查和监督权，因此需要明确划分各个监管部门的职权，通过构建分工明确、相互协调的大监管机制，充分利用有限的监管资源，形成强大的监管合力。一是通过建立联席会议制度，加强财政部门与审计、税务等相关部门的沟通合作。通力合作，制定联合检查计划，定期交流检查信息和经验。二是建立四级联动体系，加强金融系统内部各部门的沟通、交流与合作。金融系统内部各部门要加强交流，共同制定会计信息质量检查计划，提高检查计划的科学性、合理性和可行性。同时，要建立中央、省、市、县四级联动机制。根据信息质量检查的范围和内容，合理选择中央政府集中派出、中央政府与地方政府合作或地方政府独立实施的检查模式。
构建中国会计质量指数实现会计信息质量的科学动态反映。目前，我国财政系统发布的会计信息质量公告大多是以宏观、定性的方式对会计信息质量进行评价和反馈，无法定量反映我国会计信息质量，不利于我国会计信息质量检查资源的配置，也影响了检查的影响力和威慑力。因此，有必要建立一套涵盖全社会不同经济性质和行业的多维度、多层次、高量化的会计信息质量指标体系，实现对我国会计信息质量的科学、量化反映，为会计信息质量检查资源配置提供准确依据。
建立跟踪回访制度，增强会计信息质量检查的威慑力。会计质量检查的最终目的是发现被检查单位内部控制、会计制度和会计基础工作中存在的问题，向被检查单位提出整改意见，提高其会计工作质量。为加强检验效果的传递和运用，建立质量检验的威慑作用，应建立跟踪回访制度。或定期或不定期的复习、询问等。，及时了解被巡视对象的整改情况。对整改不积极的单位，要纳入质检重点名单，通过信息公开等形式震慑。
(三)明确奖惩，建立会计信息质量责任机制。
建立质量评估(鲁)
一是建立会计信息质量责任追究制度，加大对注册会计师内部监管和违法行为的处罚力度。财政部门应当根据质量检查结果，对查出的问题进行追究，并对被检查对象的会计信息内部监管部门和人员、负责会计信息审计的会计师事务所和注册会计师进行严肃追究。对有违法违规行为的企业、事业单位及相关人员予以失信信息曝光，取消其从业资格和经济处罚。二是对参与会计信息质量检查的人员建立考核激励机制。财政部门应根据会计信息质量检查工作底稿和被检查主体后期的会计信息质量，构建科学、全面、可操作的会计信息质量评价体系。检验工作质量评价结果与检验人员的工资、评先、晋升挂钩，有效激发检验人员的责任感和积极性。此外，要高度重视对现有检查人员的专业知识和技能培训，针对新颁布的会计法规和准则、重点行业和领域的业务模式和业务经营特点、最新的会计违规行为等，聘请外部专家、经验丰富的从业人员和具有丰富检查经验的检查人员进行培训学习，并将培训效果纳入检查员年度考核。
参考文献
[1]王竹泉,江玮滢.我国会计信息质量检查十年回顾与改进建议[J]. 财政监督,2017,(02):5-10.
[2]宋卿.加强会计信息质量检查 规范会计基础工作[J]. 财经界(学术版),2016,(16):275-276.
[3]卢己连.加强会计信息质量检查,规范会计基础工作[J]. 财经界(学术版),2015,(03):179+183.
[4]曲伟.会计信息质量检查问题探究[J]. 财政监督,2012,(21):32-33.
[5]陈云梅.会计信息质量检查机制建设初探[J]. 财会通讯,2010,(13):146-147.
